VERGİ UYGULAMALARI

Medeni Kanun’a göre arazi, tapu sicilinde ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklarla kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümler, taşınmaz kapsamında yer almaktadır. Bununla beraber, vergi kanunlarının uygulanması bakımından gayrimenkul kabul edilen motorlu kara taşıtları için trafik siciline, gemiler için liman siciline kayıt yapılır. Dolayısıyla motorlu kara taşıtları, vergi kanunlarının uygulanması bakımından taşınmaz (gayrimenkul) kabul edilmekte, Medeni Kanun uyarınca taşınır (menkul) olarak nitelendirilmektedir. Doğru cevap A'dır.

Emlak vergisi, servet üzerinden alınan bir vergi türüdür. Vergi bazı servet unsurları üzerinden alınması nedeniyle özel servet vergisi yapısındadır. Doğru cevap C'dir.

Emlak vergisinin konusu, Türkiye sınırları içinde bulunan bina ve arazilerdir. “Bina” deyimi, yapıldığı madde ne olursa olsun, gerek karada gerek su üzerindeki sabit yapıları kapsar. Kanun’un uygulanmasında yüzer havuzlar, yüzer yapılar, çadırlar ve nakil araçlarına takılıp çekilebilen seyyar evler bina sayılmaz. Doğru cevap B'dir

Konutlarda emlak vergisi oranı binde 1’dir. Vergiye konu binaların büyükşehir belediyesi sınırları içinde veya büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat olarak uygulanır. Dolayısıyla büyükşehir belediyesi sınırları içinde kalan bir konutun emlak vergisi oranı, "binde 2"dir. Doğru cevap D'dir.

Arsalarda vergi oranı binde 3 olarak uygulanır. Arsaların, büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat, yani "binde 6" olarak uygulanır. Doğru cevap E'dir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesinin ikinci fıkrasıyla yapılan düzenlemeye göre; arazi satın alanların, bu arazinin alındığı tarihten itibaren 5 yıl içinde parsellenmesi (yani arsa haline dönüşmesi) hâlinde, bu gayrimenkul 5 yıl içinde veya daha sonra satıldığında ortaya çıkan kazanç, ticari kazanç olarak vergiye tabi tutulur. Doğru cevap E'dir.

Taşıtın devralınması hâlinde; takvim yılının ilk altı ayı içinde satış ve devir yapılan taşıtlarda devralan bakımından mükellefiyet, takvim yılının ikinci altı aylık dönemin başından itibaren başlar. Buna göre verilen olayda, 2020 yılının Temmuza ayından itibaren, devralan kişinin motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti başlar. Doğru cevap C'dir.

Motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi, taşıtın ilgili sicilde adlarına kayıt ve tescil edildiği gerçek ve tüzel kişilerdir. Dolayısıyla tüzel kişiler de motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi olabilir. Doğru cevap C'dir.

Miras yoluyla intikallerde ölüm tarihini izleyen dört ay, ölüm yabancı ülkede gerçekleşmişse, altı ay içinde beyanname verilir. Doğru cevap D'dir.

Veraset ve intikal vergisi, tahakkuk tarihinden itibaren üç yıl içinde 6 taksitte ödenir. Taksitlerin ödenme zamanı her yılın Mayıs ve Kasım aylarıdır. Doğru cevap E'dir.

İstisnaları olmakla birlikte kural olarak gayrimenkul mülkiyeti tescille kazanılır. Tescil, tapu
sicilindeki kütüğe kayıtla gerçekleşir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Emlak vergisi, servet üzerinden alınan bir vergi türüdür. Vergi bazı servet unsurları üzerinden alınması nedeniyle özel servet vergisi yapısındadır. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Emlak vergisinin konusu, Türkiye sınırları içinde bulunan bina ve arazilerdir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Emlak vergisinde mükellefler, Kanun’da belirtilen sebeplerin ortaya çıkması halinde bildirim verirler. Mükellefin verdiği bildirimde yer alan bilgiler, yapılacak vergi tarhiyatlarının temelini oluşturur. Bildirim verilmesini gerektiren yeni bir sebep ortaya çıkmadıkça bir daha bildirim verilmez. Mükelleflerin bildirimde bulunmasını gerektiren sebepler ise şunlardır:

Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Konutlarda emlak vergisi oranı binde 1’dir. Vergiye konu binaların büyükşehir belediyesi sınırları içinde veya büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat (binde 2) olarak uygulanır. 200.000 TL'nin binde 2'si ise 400 TL yapmaktadır. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Yıllık olarak tarh ve tahakkuk eden emlak vergisine ayrıca verginin % 10’u oranında Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunması Katkı Payı (TKVKKP) eklenir. Bu durumda 1000 TL üzerinden %10 oranında hesaplanacak TKVKKP 100 TL olacaktır. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Konut olarak kullanılan ve yeni inşa edilen binaların vergi değerinin dörtte biri (2.500 TL’den az olmamak üzere) 5 yıl süreyle vergiden istisnadır. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

İvazsız edinimler hariç olmak üzere gayrimenkullerin ve bu nitelikteki mal ve hakların edinme tarihinden itibaren beş yıl (1.1.2007 tarihinden önce iktisap edilmiş olanlarda dört yıl) içinde elden çıkarılması halinde doğacak kazançlar değer artışı kazancı kapsamına girmektedir. Söz konusu gayrimenkulün edinme tarihi 05.05.2015'tir. Bu gayrimenkulün 5 yıl içinde yani 05.05.2020 tarihine kadar elde çıkartılması halinde değer artışı kazancı söz konusu olacaktır; bu tarihten sonra elden çıkarılması halinde ise değer artışı kazancı söz konusu olmayacaktır. "A" şıkkında yer alan 05.01.2019 tarihi bu kapsama girmektedir. Ancak diğer şıklarda yer alan tarihler 05.05.2020 tarihinden sonraki bir tarih oldukları için bu kapsama girmemektedir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Satın alınan veya trampa yoluyla edinilen “arazinin” edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu süre içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılması halinde elde edilen kazanç ticari kazanç kabul ediliyor.

Motorlu taşıtlar vergisi, vergi konusuna giren taşıtlar için belirlenmiş tarifelere göre alınmaktadır. Vergi konusuna giren taşıtın özellikleri dikkate alınarak bulunduğu yere karşılık gelen vergi, her yılbaşında tahakkuk etmektedir. Tahakkuk eden vergi her yıl Ocak ve Temmuz aylarında iki taksitte ödenir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.