VERGİ UYGULAMALARI

Emlak vergisi gayrimenkullerin kira gelirleri hariç,  servet üzerinden alınan bir vergi türüdür. Vergi bazı servet unsurları üzerinden alınması nedeniyle özel servet vergisi yapısındadır. (Doğru Yanıt A Şıkkıdır.)

Emlak vergisinin mükellefi, bina ve arazinin malikidir. Verginin konusuna giren bina veya arazi üzerinde intifa hakkı kurulmuşsa mükellef intifa hakkı sahibidir. Bina ve arazinin maliki ve intifa hakkı sahibi yoksa binayı malik gibi tasarruf eden gerçek veya tüzel kişi mükellef kabul edilir.
Emlak vergisinin konusu, Türkiye sınırları içinde bulunan bina ve arazilerdir. (Doğru Yanıt B Şıkkıdır.)

Mükelleflerin bildirimde bulunmasını gerektiren sebepler şunlardır.
• Yeni bina inşa edilmesi, mevcut binaya eklemeler yapılması, asansör veya kalorifer tesisatı yapılması,
• Binanın yanması, yıkılması ve benzeri nedenlerle harap olması veya değerinin düşmesi, binada var olan asansör veya kalorifer tesisatının kaldırılması,
• Binanın kullanım tarzının değişmesi,
• Emlakın bütünleyici parçası durumunda olan arazinin bu vasfını yitirmesi,
• Emlakın ifraz veya taksim edilmesi,
• Emlakın malikinin değişmesi,
• Arazinin yapısının veya kullanım biçiminin değişmesi. (Doğru Yanıt C Şıkkıdır.)

Binalar: Konutlarda emlak vergisi oranı binde 1’dir. Diğer binalarda vergi oranı binde 2’dir. Vergiye konu binaların büyükşehir belediyesi sınırları içinde veya büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat (binde 2 ve binde 4) olarak uygulanır. (Doğru Yanıt E Şıkkıdır.)

İvazsız edinimler hariç olmak üzere gayrimenkullerin ve bu nitelikteki mal ve hakların edinme tarihinden itibaren beş yıl (1.1.2007 tarihinden önce iktisap edilmiş olanlarda dört yıl) içinde elden çıkarılması hâlinde doğacak kazançlar değer artışı kazancı kapsamına girmektedir. (Doğru Yanıt D Şıkkıdır.)

Motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi taşıtın ilgili sicilde adlarına kayıt ve tescil edildiği gerçek ve tüzel kişilerdir. Motorlu taşıtlar vergisi vergi konusuna giren taşıtlar için belirlenmiş tarifelere
göre alınmaktadır. Vergi konusuna giren taşıtın özellikleri dikkate alınarak bulunduğu yere karşılık gelen vergi her yılbaşında tahakkuk etmektedir. Tahakkuk eden vergi her yıl Ocak ve Temmuz aylarında iki taksitte ödenir. (Doğru Yanıt A Şıkkıdır.)

Veraset veya sağlar arasındaki ivazsız intikaller veraset ve intikal vergisinin konusunu oluşturur. Bir kimsenin malları üzerindeki tasarruf hakkı, malların başkasına ivazsız olarak devredilmesi  hâlinde de sona erer. Veraset ve intikal vergisi hem miras hem de bağış yoluyla gerçekleşen ivazsız intikalleri konu alır. (Doğru Yanıt B Şıkkıdır.)

Bazı kişi ve kurumların veraset yoluyla veya diğer biçimlerde ivazsız mal edinmeleri hâlinde veraset ve intikal vergisi mükellefi olmaları söz konusu değildir. Bunlar;
• Kamu idareleri,
• Emekli ve yardım sandıkları ile sosyal güvenlik kurumları,
• Kamuya yararlı dernekler ve vergi muafiyeti olan vakıflar,
• Siyasi partiler,
• Bazı kurumlara ait teşekküller,
• Yabancı devlet temsilcileri. (Doğru Yanıt C Şıkkıdır.)

Veraset ve intikal vergisinde beyanname verme süresi değişkenlik taşımaktadır. Miras yoluyla intikallerde ölüm tarihini izleyen dört ay içinde (ölüm yabancı ülkede gerçekleşmişse altı ay), gaiplik hâlinde gaiplik kararının sicile işlendiği tarihten itibaren bir ay içinde beyanname verilir.
Diğer intikallerde intikal tarihinden itibaren bir ay içinde beyanname verilmesi gerekir. Veraset ve intikal vergisinde yukarıda değinilen beyanname verme süresi dışında ek süreler de söz konusudur. (Doğru Yanıt D Şıkkıdır.)

Veraset ve intikal vergisi, tahakkuk tarihinden itibaren üç yıl içinde 6 taksitte ödenir. Taksitlerin ödenme zamanı her yılın Mayıs ve Kasım aylarıdır. (Doğru Yanıt E Şıkkıdır.)

Mükellefler, Kanun’da belirtilen sebeplerin ortaya çıkması hâlinde bildirim verir. Bildirim verilmesini gerektiren yeni bir sebep ortaya çıkmadıkça bir daha bildirim verilmez. Mükelleflerin bildirimde bulunmasını gerektiren sebepler şunlardır.

Cevabımız D seçeneğidir.

Emlak vergisinde bildirim verilmesini gerektiren sebeplerin ortaya çıkması hâlinde bunlara ilişkin bildirim, bildirimde bulunulmasını gerektiren sebebin ortaya çıktığı bütçe yılı içinde verilir. Cevabımız A seçeneğidir.

Emlak vergisi oranları, emlakın niteliği ve bulunduğu yere göre farklı belirlenmiştir. Binalar: Konutlarda emlak vergisi oranı binde 1’dir. Diğer binalarda vergi oranı binde 2’dir. Vergiye konu binaların büyükşehir belediyesi sınırları içinde veya büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat (binde 2 ve binde 4) olarak uygulanır. Cevabımız B seçeneğidir.

Yıllık olarak tarh ve tahakkuk eden emlak vergisine ayrıca verginin % 10’u oranında Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunması Katkı Payı (TKVKKP) eklenir. Cevabımız E seçeneğidir.

İvazsız edinimler hariç olmak üzere gayrimenkullerin ve bu nitelikteki mal ve hakların edinme tarihinden itibaren beş yıl (1.1.2007 tarihinden önce iktisap edilmiş olanlarda dört yıl) içinde elden çıkarılması hâlinde doğacak kazançlar değer artışı kazancı kapsamına girmektedir. Cevabımız C seçeneğidir.

Motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi taşıtın ilgili sicilde adlarına kayıt ve tescil edildiği gerçek ve tüzel kişilerdir. Bir araç sicilde kimin adına kayıtlı ise o kişi verginin mükellefi olur. Yeni tescil edilecek taşıtlarda takvim yılının ilk altı ayı içinde kayıt ve tescil edilen taşıtlarda mükellefiyet kayıt ve tescilin yapıldığı takvim yılı başından itibaren başlar. Taşıtın devralınması hâlinde; takvim yılının ilk altı ayı içinde satış ve devir yapılan taşıtlarda devralan bakımından mükellefiyet, takvim yılının ikinci altı aylık dönemin başından itibaren başlar. İkinci altı ayda yapılan satış ve devirlerde ise devralan bakımından mükellefiyet izleyen yıldan itibaren başlar. Cevabımız A seçeneğidir.

Veraset ve intikal vergisinden istisna edilen edinimlerden bazılarına aşağıda kısaca yer verilmiştir.

Cevap E seçeneğidir.

Konutlar için uygulanacak oran binde 1’dir. Konutun büyükşehir belediyesi sınırları içinde olması nedeniyle vergi oranı binde 2 olarak uygulanacaktır. Buna göre 200.000 x binde 2 = 400 TL emlak vergisi ödenecektir. Cevabımız D seçeneğidir.

Bay A’ya yapılan bağış ivazsız intikal olduğundan bu bağış dolayısıyla A için vergi yükümlülüğü doğmuştur. Bay A, bağışın yapıldığı tarihten itibaren 1 ay içinde beyanname vermek zorundadır. Cevabımız B seçeneğidir.

Bay A’nın bu ikramiye dolayısıyla vergi yükümlülüğü vardır. Ancak beyanname vermesi söz konusu değildir. Gerçek ve tüzel kişiler tarafından düzenlenen yarışma ve çekilişlerle futbol ve at yarışlarına ait müşterek bahislerde kazanılan ikramiyeler için kazananların beyanname verilmesi gerekmez. Bu tür yarışma, çekiliş ve bahisleri düzenleyenler ödeme yaparken % 20 oranında kesinti yapmak zorundadır. Yapılan bu kesintiler, kesinti yapanlar tarafından izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar ödenir. Cevabımız C seçeneğidir.