VERGİ UYGULAMALARI

Gayrimenkul satışlarında vergiyi doğuran olay, satış işleminin tapu siciline tescilin yapıldığı anda oluşur. Buna göre, gayrimenkul satış vaadi sözleşmelerinin yapılması vergi doğuran olayı oluşturmaz. Ancak, satış vaadi sözleşmesinin yapılmasıyla beraber tasarruf hakkının da devredildiği hâllerde vergiyi doğuran olay satış sözleşmesinin yapıldığı anda oluşur. Doğru yanıt D'dir.

Katma değer vergisinin kanun’da belirtilen oranı %10’dur. Ancak oran konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir. Bu çerçevede Cumhurbaşkanı, oranı mal ve hizmet grupları, perakende ve toptan safhası itibarıyla ayrı ayrı 4 katına kadar artırmaya ve %1’e kadar indirmeye yetkilidir. Yani KDV maksimum %40 oranına kadar yükseltilebilir. Doğru yanıt D'dir.

KDV'nin genel oranı %18'dir. Genel oran dışında % 1 ve % 8 olarak iki ayrı oran belirlenmiştir. Buna göre; I Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 1; II Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 8 oranı, diğer mal ve hizmetler için ise % 18 oranı uygulanacaktır. Doğru yanıt C'dir.

Vergilendirme dönemi bir aylık olan mükellefler, bir aylık işlemlerle ilgili beyannameyi
ertesi ayın 26. günü akşamına kadar verirler. Söz konusu mükellef KDV beyannamesini 26 Ağustos 2020 akşamına kadar vermelidir. Doğru yanıt C'dir.

Belgesiz mal bulundurdukları veya hizmet satın aldıkları tespit edilenlere, bunlara ait alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10 günlük süre verilir. Süresi içinde alış belgelerinin ibraz edilmemesi hâlinde, belgesi ibraz edilemeyen mal ve hizmetlerin tespit tarihindeki “emsal bedeli” üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tarh edilir. Doğru yanıt B'dir.

Boru hattı ile ham petrol, gaz ve bunların ürünlerinin taşınmaları KDV konusuna dahildir. Doğru yanıt A'dır.

Katma değer vergisinin mükellefleri KDVK’nın 8. maddesinde sayılmıştır. Mal ve hizmet ihraç edenler KDV mükellefi değildir. KDV iç tüketimi hedefleyen bir vergidir. Doğru yanıt E'dir.

Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için KDV oranı % 1'dir. Doğru yanıt A'dır.

Ticari teamüllere uygun olan ve faturada ayrıca gösterilen iskontolar KDV matrahına dahil değildir. Bu nedenle mal bedeli olan 10.000 TL'den % 20 oranında iskonto düşülecektir. 2.000 TL düşüldükten sonra kalan 8.000 KDV matrahını oluşturur. Doğru yanıt C'dir.

KDV’de vergilendirme dönemi takvim yılının üçer aylık dönemleridir. Kanun’la Hazine ve Maliye Bakanlığına üçer aylık vergilendirme dönemi yerine birer aylık vergilendirme dönemi tespit yetkisi verilmiştir. Buna göre, kendilerine üç aylık vergilendirme dönemi belirlenmiş olanlar dışındakiler bir aylık dönem kapsamındadırlar. Doğru yanıt A'dır.

Katma değer vergisinin matrahı, vergiye konu işlemlerin değeridir. Vergiye konu işlemlerin değeri, söz konusu işlemler nedeniyle ödenen veya ödenmesi gereken “bedeldir”.
Ticari teamüllere uygun olan ve faturada ayrıca gösterilen iskontolar matraha dahil değildir.
Katma değer vergisine konu mal üzerinden ÖTV alınıyorsa katma değer vergisinin matrahı, bedele ÖTV eklenerek bulunur.
İthalatta uygulanan KDV’nin matrahı; bedele ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve benzerleri payların eklenmesiyle bulunur.
Mal veya hizmetin satış bedeli dışında ayrıca tahsil edilmesi gereken vade farkı, fiyat farkı, faiz gibi farklar da katma değer vergisi matrahına dahil olacaktır.
Gider Vergileri Kanunu’na göre alınmakta olan özel iletişim vergisi ve şans oyunları vergisi, katma değer vergisi matrahına dahil edilmez.

Katma değer vergisinin kanun’da belirtilen oranı %10’dur.

Katma değer vergisinin kanun’da belirtilen oranı %10’dur. Ancak oran konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir. Bu çerçevede Cumhurbaşkanı, oranı mal ve hizmet grupları, perakende ve toptan safhası itibarıyla ayrı ayrı 4 katına kadar artırmaya ve %1’e kadar indirmeye yetkilidir.

Cumhurbaşkanı katma değer vergisi oranlarına ilişkin belirleme yetkisini çeşitli kararlarla kullanmıştır. Bu kararlar sonucunda genel oran % 18 olarak belirlenmiştir. Genel oran dışında % 1 ve % 8 olarak iki ayrı oran belirlenmiştir. Buna göre; I Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 1; II Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 8 oranı, diğer mal ve hizmetler için ise % 18 oranı uygulanacaktır.

Katma değer vergisinde genel kural indirim olmakla birlikte bazı işlemler sebebiyle ödenen KDV’nin indirilmesi olanağı yoktur. Bunlar aşağıda kısaca açıklanmaktadır.
Verginin Konusuna Girmeyen İşlemler
Vergi Bağışıklığı Kapsamındaki İşlemler
Binek Otomobillerinin Katma Değer Vergisi
Zayi Olan Malların Katma Değer Vergisi
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler

Mükellefin değişik nedenlerle işi bırakması hâlinde, beyanname işin bırakıldığı ayı izleyen ayın 26. günü akşamı verilecektir. Ülkeyi terk hâlinde beyanname, terkten önceki 15 gün içinde verilir.

Katma değer vergisi aşağıda belirtilen süreler içinde ödenir; Bir aylık vergilendirme dönemine ait vergi, izleyen ayın 26. günü akşamına kadar.

Belgesiz mal bulundurdukları veya hizmet satın aldıkları tespit edilenlere, bunlara ait alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10 günlük süre verilir.

Ticari teamüllere uygun olan ve faturada ayrıca gösterilen iskontolar matraha dahil değildir.

5.000 - (5000 x % 20) = 4.000 vergi matrahına % 18’lik KDV oranı uygulanacak.
4.000 x % 18 = 720 TL KDV ödenecektir.

486 x 100 = 48.600, 48.600 / 108 = 450 TL KDV hariç bedel.
Bu mal için ödenecek KDV 486-450=36 TL'dir.