VERGİ UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 14

Cumhurbaşkanı katma değer vergisi oranlarına ilişkin belirleme yetkisini çeşitli kararlarla kullanmıştır. Bu kararlar sonucunda genel oran % 18 olarak belirlenmiştir. Genel oran dışında % 1 ve % 8 olarak iki ayrı oran belirlenmiştir. Buna göre; I Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 1; II Sayılı Listede yer alan mal ve hizmet grupları için % 8 oranı, diğer mal ve hizmetler için ise % 18 oranı uygulanacaktır. Doğru Yanıt B'dir.

İşletmeye kayıtlı binek otomobillerinin alış belgelerinde gösterilen katma değer vergisi indirilemez. Binek otomobilleri dışında kalan araçların KDV’lerinin indirilmesi mümkündür.

Vergilendirme dönemi bir aylık olan mükellefler, bir aylık işlemlerle ilgili beyannameyi ertesi ayın 26. günü akşamına kadar verirler. Bir aylık vergilendirme dönemine ait katma değer vergisi, izleyen ayın 26. günü akşamına kadar ödenir. Doğru yanıt C'dir.

KDVK’nın 9. maddesi, Hazine ve Maliye Bakanlığı’na “gerekli görülen hâllerde” vergiye tabi işlemlere taraf olanları, verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisi vermiştir. Bakanlık bu yetkisini çeşitli tarihlerde kullanarak sorumluluk uygulaması kapsamındaki işlemleri belirlemiştir. Bu işlemler aşağıda başlık olarak sayılmıştır.

• Süreklilik gösteren telif faaliyetleri,

• Bazı kiralama işlemleri,

• Bazı reklam verme işlemleri,

• Fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri,

• Özel güvenlik hizmetleri,

• İnşaat ve taahhüt işleri,

• Temizlik, bakım ve onarım işleri,

• Yemek servisi, danışmanlık ve denetim hizmetleri,

• İş gücü hizmetleri,

• Akaryakıt alımları,

• Bazı maden ürün ve külçeleri alımları,

• Hurda metalden elde edilen külçe alımları,

• Turizm acente ve rehberlerine yapılan ödemeler.

Doğru yanıt A'dır.

Mükellefler, Kanun’da belirtilen sebeplerin ortaya çıkması hâlinde bildirim verir. Bildirim verilmesini gerektiren yeni bir sebep ortaya çıkmadıkça bir daha bildirim verilmez. Mükelleflerin bildirimde bulunmasını gerektiren sebepler şunlardır.

Cevabımız D seçeneğidir.

Emlak vergisinde bildirim verilmesini gerektiren sebeplerin ortaya çıkması hâlinde bunlara ilişkin bildirim, bildirimde bulunulmasını gerektiren sebebin ortaya çıktığı bütçe yılı içinde verilir. Cevabımız A seçeneğidir.

Emlak vergisi oranları, emlakın niteliği ve bulunduğu yere göre farklı belirlenmiştir. Binalar: Konutlarda emlak vergisi oranı binde 1’dir. Diğer binalarda vergi oranı binde 2’dir. Vergiye konu binaların büyükşehir belediyesi sınırları içinde veya büyükşehir belediyesi mücavir alanı sınırları içinde olması hâlinde vergi oranı iki kat (binde 2 ve binde 4) olarak uygulanır. Cevabımız B seçeneğidir.

Yıllık olarak tarh ve tahakkuk eden emlak vergisine ayrıca verginin % 10’u oranında Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunması Katkı Payı (TKVKKP) eklenir. Cevabımız E seçeneğidir.

İvazsız edinimler hariç olmak üzere gayrimenkullerin ve bu nitelikteki mal ve hakların edinme tarihinden itibaren beş yıl (1.1.2007 tarihinden önce iktisap edilmiş olanlarda dört yıl) içinde elden çıkarılması hâlinde doğacak kazançlar değer artışı kazancı kapsamına girmektedir. Cevabımız C seçeneğidir.

Motorlu taşıtlar vergisinin mükellefi taşıtın ilgili sicilde adlarına kayıt ve tescil edildiği gerçek ve tüzel kişilerdir. Bir araç sicilde kimin adına kayıtlı ise o kişi verginin mükellefi olur. Yeni tescil edilecek taşıtlarda takvim yılının ilk altı ayı içinde kayıt ve tescil edilen taşıtlarda mükellefiyet kayıt ve tescilin yapıldığı takvim yılı başından itibaren başlar. Taşıtın devralınması hâlinde; takvim yılının ilk altı ayı içinde satış ve devir yapılan taşıtlarda devralan bakımından mükellefiyet, takvim yılının ikinci altı aylık dönemin başından itibaren başlar. İkinci altı ayda yapılan satış ve devirlerde ise devralan bakımından mükellefiyet izleyen yıldan itibaren başlar. Cevabımız A seçeneğidir.

Veraset ve intikal vergisinden istisna edilen edinimlerden bazılarına aşağıda kısaca yer verilmiştir.

Cevap E seçeneğidir.

Konutlar için uygulanacak oran binde 1’dir. Konutun büyükşehir belediyesi sınırları içinde olması nedeniyle vergi oranı binde 2 olarak uygulanacaktır. Buna göre 200.000 x binde 2 = 400 TL emlak vergisi ödenecektir. Cevabımız D seçeneğidir.

Bay A’ya yapılan bağış ivazsız intikal olduğundan bu bağış dolayısıyla A için vergi yükümlülüğü doğmuştur. Bay A, bağışın yapıldığı tarihten itibaren 1 ay içinde beyanname vermek zorundadır. Cevabımız B seçeneğidir.

Bay A’nın bu ikramiye dolayısıyla vergi yükümlülüğü vardır. Ancak beyanname vermesi söz konusu değildir. Gerçek ve tüzel kişiler tarafından düzenlenen yarışma ve çekilişlerle futbol ve at yarışlarına ait müşterek bahislerde kazanılan ikramiyeler için kazananların beyanname verilmesi gerekmez. Bu tür yarışma, çekiliş ve bahisleri düzenleyenler ödeme yaparken % 20 oranında kesinti yapmak zorundadır. Yapılan bu kesintiler, kesinti yapanlar tarafından izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar ödenir. Cevabımız C seçeneğidir.

Bu bağlamda, vergi kanunlarına aykırılıkları; vergi kabahatleri (idari yaptırım gerektiren) ve vergi suçları (adli vergi suçları) şeklinde ikili bir ayrıma tabi tutmak mümkündür. Bunlar arasındaki temel farklılıklar aşağıda kısaca özetlenmektedir.

Cevabımız D seçeneğidir.

Vergi ziyaı kabahati, işlenen fiilin vergi ziyaına yol açmasını arayan bir kabahattir. İşlenen fiil, bir hareketin yapılması (icrai) şeklinde olabileceği gibi bir hareketin yapılmaması (ihmali) şeklinde de olabilir. İşlenen fiil vergi ziyaına sebep olmuyorsa vergi ziyaı suçundan bahsetmek mümkün olmaz. Verginin eksik veya geç tahakkuk etmesi ile verginin haksız yere geri verilmesi (iadesi) hâllerinde vergi ziyaı ortaya çıkar. Tahakkuk etmiş bir verginin geç tahsil edilmesi veya hiç tahsil edilememesi hâlinde vergi ziyaı suçu oluşmaz. Cevabımız E seçeneğidir.

Ağırlaştırıcı fiiller Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde üç fıkra hâlinde düzenlenmiştir. Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesindeki bu fillerle vergi ziyaına yol açılacak olması hâlinde yaptırım üç kat olarak uygulanacaktır. Bu düzenleme kapsamında birden fazla fiile yer verilmiş olup aşağıda bunlara yer verilmiştir.

Cevabımız B seçeneğidir.

Genel usulsüzlük kabahatini oluşturan fiiller, birinci derece ve ikinci derece fiiller olmak üzere iki grupta ele alınmıştır. Birinci Derece Fiiller: Beyannamelerin süresinde verilmemesi, Defterlerin tutulmaması, Kayıt ve belgelerin noksan, usulsüz veya karışık olması, Ekim-sayım beyanında bulunulmaması, Defterlere ilişkin kayıt nizamına uyulmaması, İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi, Defter tasdiklerinin yaptırılmaması, ek süreden sonra tasdiki, Diğer ücretlerin zamanında tarh edilmemesi, Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin birinci ek süreden sonra verilmesidir. Diğer seçeneklerde verilenler  ikinci derece fiiller arasında yer alır. Cevabımız C seçeneğidir.

Birinci derece genel usulsüzlük fiillerin aynı zamanda re’sen takdiri gerektirmesi hâlinde usulsüzlük cezası iki kat olarak kesilir. Cevabımız A seçeneğidir.

Uzlaşma, mükellef ile idare arasında ortaya çıkan uyuşmazlıkların, yargı yoluna başvurulmadan taraflarca konuşulup görüşülerek vergi ve cezanın tutarı konusunda anlaşmaya varılmasıdır. Cevabımız D seçeneğidir.