VERGİ UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 7

İstisnadan yazar, tercüman, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı, mucitler (ölmüş olmaları hâlinde kanuni mirasçıları) yararlanabilir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Yapılan bir ödemenin ücret olarak nitelendirilebilmesi için üç özelliğe aynı anda sahip olması gerekir. Bunlar; hizmetin işverene tabi olarak verilmesi, hizmetin bir işyerine bağlı olarak yapılması ve ödemenin hizmet karşılığı yapılmasıdır. Doğru cevcap E seçeneğidir.

Brüt ücretten düşülecek indirimler:

Doğru cevap B seçeneğidir.

İlişkili kişi kavramı, kurumların; 
• Kendi ortaklarını, • Kendileri veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişi ve kurumları, • İdaresi, denetimi ya da sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak kurum ortaklarına bağlı bulunan ya da kurum ortaklarının nüfuzu altında bulundurduğu gerçek kişi veya kurumları, • Ortakların eşlerini, • Ortakların veya eşlerinin üst soy ve alt soyu ile üçüncü derece dâhil yan soy hısımları ve kayın hısımlarını ifade eder.

İlişkili kişilerle yapılan işlemlerin emsallere uygun olup olmadığını belirlemek için; “karşılaştırılabilir fiyat”, “maliyet artı”, “yeniden satış fiyatı” ve “mükellefçe belirlenen yöntem” olmak üzere dört yöntem bulunmaktadır. Kurumlar bu yöntemlerden işlerinin yapısına göre kendisine uygun bulduğunu seçebilir.Doğru yanıt A'dır.

Yapı kooperatifleri bazı şartları sağlamaları hâlinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmaktadır. Bu şartlar; • Ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, • Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi,• Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine (Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz) ilişkin hükümler bulunması ve bu hükümlere fiilen uyulması, • Kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilerle tüzel kişi temsilcilerine veya bunlarla ilişkili olduğu kabul edilen kişilere veya sayılanlarla işçi ve işveren ilişkisi içinde bulunanlara yer verilmemesi, • Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması.Doğru yanıt C'dir.

Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75’lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lik kısmı vergiden istisna edilmiştir. Doğru yanıt B'dir.

Yurt dışı iştirak kazancının kâr payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dâhil iştirak edilen kurumun faaliyette bulunduğu ülke, vergi kanunları uyarınca en az %15 (yüzde onbeş) oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması gerekmektedir.

Menkul kıymetlerin ihraç giderleri kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilir. Bu giderler; hisse senedi ve tahvillerin basım, ilan, mahkeme, noter tasdiki, tescil ve benzeri giderlerini içermektedir. Doğru yanıt A'dır.

Her türlü ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.

Soruda sayıların tamamı Gelir Vergisi Kanununda Ticari Kazanç  olarak sayılmıştır.

Satın alınan veya trampa yoluyla edinilen “arazinin” edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu süre içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılması halinde ortaya çıkan kazanç ticari kazanç olarak vergiye tabi tutulmaktadır.

Bir çiftçinin gerçek usul kapsamında vergilendirilebilmesi için “işletme büyüklüğü ölçüsü” veya “motorlu araç ölçüsü”nden herhangi birini aşması yeterlidir. Diğer şıklarda yazan ifadeler doğrudur.

İşletme ile ilgili olarak tohum, gübre, fide, yem, ilaç ve benzeri maddelerin sağlanması için yapılan giderler, İşletmelerde çalıştırılanlara, ücret, prim ve diğer adlarla hizmet karşılığı yapılan ödemeler Zirai tesisat, makine, aletler ve taşıtların çalıştırılması ve bakımı için yapılan giderler (yakıt, yağ, elektrik, yedek parça vb.) ile tamir giderleri Zirai kazanç vergi matrahı belirlenirken hasılattan indirilebilir. Çiftçinin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar zirai kazanç vergi matrahı belirlenirken hasılattan indirilemez. Zirai Hasılat – İndirilebilen Giderler = Zirai Kazanç Matrahı 300.000,00 – (95.000,00 + 48.000,00 + 40.000,00) = 117.000,00 TL vergi matrahı.

Vergi kesintisi oranları farklı zirai ürün ve hizmetler için farklı tespit edilmiştir. Hayvanlar, hayvansal ürünler ile kara ve su avcılığı ürünleri için yapılan ödemelerden brüt tutar üzerinden % 2 (ticaret borsalarına tescil ettirilerek satın alınanlarda % 1) dir. Bay B satışını ticaret borsasına tescil ettirdiği için Bay C (10.000,00 x %1 = 100,00 TL) 100,00 TL gelir vergisi stopajı yaparak  bay B’ye (10.000,00-100.00) 9.900,00 TL ödemesi gerekmektedir.

Serbest meslek faaliyeti sermayeden ziyade şahsi mesaiye ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.

Gelir Vergisi Kanununa göre Diş Protezciliği ticari kazanç olarak sayılmıştır.

Serbest meslek erbabının envanterine kayıtlı taşıtlarını işte kullanılmaları durumunda sigorta, yakıt, yedek parça ve tamirat giderleri hasılattan düşülebilir. Bir tıp doktorunun envanterine kayıtlı otomobilinin kasko sigortası, yakıt bedeli, lastik, tamir, bakım ve yedek parça giderleri. (Şu kadar ki binek otomobillerine ilişkin giderlerin en fazla %70’i ve kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 Türk lirasına kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 Türk lirasına kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.) 40.000,00 x%70 =28.000,00 TL gider olarak dikkate alınabilir.

GVK’nın geçici 72 maddesine göre 31/12/2023 tarihine kadar sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden aşağıdaki oranlarda gelir vergisi tevkifatı yapılır.

a. Lig usulüne tabi spor dallarında;

b. Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden % 5.

10.000,00 %20 = 2.000,00 TL vergi tevkifatı yapılmalıdır.

Vergi Usul Kanunu’un 9. maddesinde “Mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şart değildir.” hükmü yer almaktadır. Buna göre bir kimsenin vergi yükümlüsü ya da vergi sorumlusu olabilmesi için fiil ehliyetine sahip olması gerekmez. Dolayısıyla, vergiyi doğuran olayla ilişki kurulmuş olmak kaydıyla herkes vergi yükümlüsü olabilir. Ancak fiil ehliyeti olmayanların vergileme ile ilgili ödevleri kanuni temsilcileri tarafından yerine getirilir. Doğru cevap “A” şıkkıdır.