VERGİ UYGULAMALARI - Deneme Sınavı - 11

Sorudaki pratik olayda miras kalması neticesinde vergi mükellefiyetine neden olan olay gerçekleşmiştir.Vergi mükellefiyetinin doğabilmesi için öncelikle vergiyi doğuran olayın gerçekleşmesi gerekir.Doğru Cevap:D

Vergilendirme sürecinin aşamaları konusu en temel ve önemli konulardan birisidir.Tanımı verilen ifade vergilendirmenin ilk aşaması olan tarh aşamasının tanımıdır.Doğru Cevap:B

Tarh işlemi,vergiyi doğuran olayın oluşmasından sonra vergi borcunun belirlendiği idari işlemdir.Vergi farklarını engellemek amacıyla vergi tarh edildikten sonra,vergi matrahının defter,kayıt,belgelere dayanılarak tekrar tespit edilmesine ikmalen(tamamlayıcı) tarh işlemi denir.Doğru Cevap:E

Beyana dayanan vergilerde verginin tahakkuku ve kesinleşmesi aynı anda gerçekleşmektedir.Bunun nedeni,yükümlülerin kendi beyanlarına karşı dava açmalarının mümkün olmamasıdır.İstisnaen iki halde bu durum geçerli değildir.Bunlar ise ihtirazi kayıtla beyanname verilmesi ve vergi hatalarıdır.Bu hallerde verginin tahakkuku ile kesinleşmesi arasında ayrım yapılmalıdır.Doğru Cevap:C

Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limitet şirket niteliğindeki şirketlerin sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri aşağıdaki şartları taşıyan iştirak kazançları aşağıdaki şartlarla kurumlar vergisinden istisnadır.

• İştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması,
• Kazancın elde edildiği tarih itibarıyla iştirak payının kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması,
• Yurt dışı iştirak kazancının kâr payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dâhil iştirak edilen kurumun faaliyette bulunduğu ülke, vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması,
• İştirak kazancının elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi. (Doğru Yanıt D Şıkkıdır.)

Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75’lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lik kısmı vergiden istisna edilmiştir. (Doğru Yanıt E Şıkkıdır.)

Vergi borcunu ortadan kaldıran haller 3 tanedir.Bunlar tahsil,terkin ve zamanaşımıdır.Doğru Cevap:D

Tahakkuk zamanaşımı Vergi Usul Kanunu’nun 114. maddesinde düzenlenmiştir.Anılan madde hükmüne göre; “Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmeyen vergiler zamanaşımına uğrar.” Somut olay bağlamında vergiyi doğuran olay olan 08.05.2018 tarihini takip eden yıl başından beş yıllık süre hesaplandığında,tahakkuk zamanaşımının 31.12.2023 tarihinde dolacağı sonucuna ulaşılabilir.Doğru Yanıt:E

İlan yoluyla tebligata başvurulması için yasada belirlenmiş beş durumdan herhangi birisinin gerçekleşmiş olması gerekmektedir. Bunlar gerçekleşmeden ilan yoluyla tebliğ işlemi yapılması durumunda, yapılan tebliğ hukuksal sonuç doğurmaz.Hem işyeri hem de ikametgahı bilinen muhataba işyerinde ulaşılamıyorsa ikametgah adresine tebligat yapılmaya çalışılmalıdır.Aksi durum istisnai yöntem olan ilanen tebligat uygulamasının genişlemesine neden olur.Doğru Cevap:D

Vergi uygulaması bakımından vergilendirme süreci vergiyi doğuran olayın gerçekleşmesiyle başlar.Sonrasında matrah ve nispetler üzerinden vergi tarh edilir.Tarh edilen vergi muhataba tebliğ edilir.Tarh ve tebliğ edildikten sonra verginin ödenebilecek aşamaya geldiğini ifade eden tahakkuk evresi gelmektedir.Vergilendirmenin son aşaması ise tahsil aşamasıdır.Doğru Cevap:A

Ticari kazanç, Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesinde; “her türlü ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır” şeklinde tanımlanmıştır. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Taşıdığı özellikler dolayısıyla ticari kazanç sayılıp sayılmayacağı tartışma konusu olabilecek bazı faaliyetlerin de ticari kazanç sayılacağı Gelir Vergisi Kanunu’nda belirtilmiştir. Bunlardan biri de diş protezciliğidir. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Satın alınan veya trampa yoluyla edinilen “arazinin” edinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu süre içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılması ticari faaliyet kapsamındadır. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Ticari faaliyetle uğraşanların vergi matrahının belirlenmesi amacıyla elde edilen hasılattan; yapılan bazı harcamaların düşülmesi, bazılarının düşülmemesi gerekmektedir. Bu kapsamda iş yeri için ödenen kiralar hasılattan indirilebilirken;  eşine ve küçük çocuklarına, işletmeden ödediği aylıklar, ödenen vergi cezaları ve işletmeye koyduğu sermaye dolayısıyla hesapladığı faizler hasılattan indirim konusu yapılamamaktadır. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

İşletmeye dâhil bir iktisadi kıymet için amortisman ayrılması için;
• İktisadi kıymet işletmenin aktifine girmiş olmalıdır,
• İktisadi kıymetin ömrü bir yıldan fazla olmalıdır,
• İktisadi kıymet, aşınma, yıpranma veya değer kaybına uğramaya elverişli olmalıdır,
• İktisadi kıymetin değeri belirli bir parasal tutarı aşmalıdır.

Dolayısıyla "en az 15.000 TL değerinde olması" şartlarda belirtilmemiştir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Taşıtların bir kısım giderleri, iş yeri ile ilgili ısıtma giderleri, ödenen sosyal sigorta primleri ve seyahat giderleri ticari faaliyetle uğraşanların vergi matrahının belirlenmesi amacıyla elde ettiği hasılattan indirebilecekleri giderlerdendir. Ancak işletmeden çekilen değerler vergi matrahının belirlenmesi amacıyla elde edilen hasılattan indirilemeyecek giderlerdendir. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Mal alışlarının işletme sahibinin büyük oğlundan yapılmasında yasal bir engel yoktur. Ancak, işletmenin rayiç fiyatı 200 TL olan malzemeyi daha yüksek fiyattan (600 TL) satın alması halinde emsallere uygun olmayan fark (400 TL) gider olarak kabul edilmez. Bu durumda emsallere uygun olan 200 TL indirim konusu yapılır. 400 TL ise indirilemeyecek giderdir. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Bir ticaret erbabı işletmesinde kullanmak amacıyla satın aldığı zirai alımlar için vergi kesintisi yapmalıdır. Ancak evinde kullanmak üzere satın aldığı zirai alımlar için kesinti yapmayacaktır. Vergi kesintisi oranları farklı zirai ürün ve hizmetler için farklı tespit edilmiştir. Hayvanlar ve hayvansal ürünler için yapılan ödemelerden brüt tutar üzerinden % 2 oranında vergi kesintisi yapılmalıdır. Eğer bu alım satım ticaret borsalarına tescil ettirilerek yapılırsa oran yarısı oranında (%1) uygulanmaktadır. Bu durumda ticaret borsasına tescil ettirilme söz konusu olmadığı için brüt tutar olan 10.000 TL üzerinden %2 oranında (200 TL) vergi kesintisi yapılacaktır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

GVK’nin 65. maddesinde; “her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır” hükmüne yer verilmiştir. Maddenin ikinci fıkrasında ise serbest meslek faaliyetinin tanımı yapılmıştır. Buna göre, “serbest meslek faaliyeti sermayeden ziyade şahsi mesaiye ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.” Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Serbest meslek kazançlarında muafiyet GVK’de sayılan bazı meslekler ve bunların benzerleri için uygulanmaktadır. Muaflıktan yararlanabilecek meslekler; ebelik, arzuhalcilik, sünnetçilik, sağlık memurluğu ve rehberlik gibi meslekler olarak belirlenmiştir. Doğru cevap "B" şıkkıdır.