VERGİ USUL HUKUKU

Vergi uyuşmazlıklarının idari çözüm yolları, uyuşmazlığın yargıya intikal ettirilmeden taraflar arasında barışçı bir şekilde sona erdirilmesidir.

İdari çözüm yollarının en önemli özelliği, bu yollara başvurulmasının isteğe bağlı (ihtiyarî) olmasıdır. Bu husus, Vergi Usul Kanunu kapsamına giren tüm vergiler bakımından geçerlidir. Buna göre, mükellefler uyuşmazlık ortaya çıktığında isterlerse idarî çözüm yollarına başvurabilecekleri gibi, isterlerse bu yollara hiç başvurmadan doğrudan dava açmayı da tercih edebilirler.

Vergi uyuşmazlığı idari aşamada çözüme kavuşturulduğunda, artık o konuyla ilgili olarak vergi yargısına gidilemeyecektir. Çünkü maksat hâsıl olmuş, uyuşmazlık çözülmüştür. Elbette, idari çözüm yoluna başvurulması ve uyuşmazlığın çözüme kavuşturulamaması halinde, mükellefler kanunda belirtilen süreler dâhilinde konuyu vergi yargısına intikal ettirebileceklerdir.

İdari çözüm yolları, vergi aslı bakımından olduğu kadar, kural olarak vergi cezalarından doğan uyuşmazlıklar bakımından da geçerlidir.

Vergi uyuşmazlıklarının idari çözüm yolları kural olarak vergilendirme sürecindeki aşamaların (tarh, tebliğ, tahakkuk, tahsil) tümü bakımından geçerlidir.

Tarhiyat sonrası uzlaşmayla ilgili kanun gerekçesinde, vergi uyuşmazlıklarının hızla çözülmesi ve bu sayede mükelleflerin hukukî güvenliğe kavuşturulması, kamu alacaklarının çabuk tahsilinin sağlanması ve yargının iş yükünün azaltılması gösterilmiştir.

Uzlaşma Vergi Usul Kanunun 376 ilâ 377. maddeleri arasında yer alan Ek Maddelerinde düzenlenmiştir.

Tarhiyat sonrası uzlaşmaya sadece ikmalen, re’sen, idarece tarh edilen vergiler ve bunlara ilişkin vergi ziyaı (bir kat kesilen vergi ziyaı) cezalarında gidilebilecektir. Usulsüzlük cezaları uzlaşma kapsamı dışındadır.

Uzlaşma talebi vergi ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde yapılır.

Uzlaşmanın gerçekleşmesi durumunda üzerinde uzlaşılan vergi ziyaı cezasının %25’i indirilir.

Hesap hataları:

Vergilendirme Hataları:

Mükellef, cezalarda indirim için vergi ihbarnamesinin tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine başvurarak, ikmalen, resen veya idarece tarh edilen vergi veya vergi farkı ile vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının yarısını ödeyeceğini bildirirse, kesilen cezanın yarısı indirilir.

Vergi Mahkemeleri, vergi uyuşmazlıklarında genel görevli, bağımsız ilk derece yargı mercileridir.

Olağanüstü Kanun Yolları; kesinleşmiş yargı kararlarına karşı gidilen kanun yolları olup kanun yararına temyiz ve yargılamanın yenilenmesidir.