VERGİ USUL HUKUKU - Deneme Sınavı - 4

Vergilendirme sürecinin ikinci aşamasını Tebliğ  oluşturur.

Tebliğ, sözlü veya yazı ile yapılabilir ifadesi vergilendirme işlemlerinden tebliğin özelliklerinden biri değildir.

İdari ve yargısal süreler, tebliğ ile işlemeye başlar.

Beyan esaslı vergilerde, Tarh, tebliğ ve tahakkuk aynı anda ger­çekleşmiştir.

Özel kargo şirketleri yoluyla tebliğ Vergi Usul Kanunu’nda belirtilen tebliğ yöntemlerinden biri değildir. 

Posta ile tebliğde, muhatabın adresinde iki defa bulunamaması halinde, tebliğ evrakının gönderildiği idareden alınabileceği notunu içeren bir pusulanın kapıya yapıştırıldığı tarihten itibaren 15 gün içerisinde evrakın muhatabı tarafından alınması halinde alındığı günde tebliğ edilmiş sayılır.

İkmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergilere ilişkin ihbarnamenin tebliği tarihinden itibaren 30 gün içinde dava açılmazsa vergi tahakkuk eder ve aynı zamanda kesinleşir.

Vergilendirme sürecinde.. ....vergiyi doğuran olayla,....... başlayan vergilendirme işlemi......tahsil........ aşamasıyla son bulmaktadır.

İkmalen, re’sen veya idarece tarh edilecek bir vergi ile bunlara ilişkin cezaların toplamı, belirli bir tutarın altında kalıyorsa giderleri daha fazla ise, bu durum aşağıdaki vergi borcunu ortadan kaldıran hallerden "Tahakkuktan vazgeçme" ye girer.

İncelemenin sağlıklı yapılabilmesi için işyerinde ibraz yapılmayarak haklı bir mazeret gösteren mükelleflere kanuni defter ve belgelerini daireye getirmeleri idare tarafından için uygun bir süre verilir (VUK. m.139).

Yargısal sürelerin ilgililere tebliğ edilme zorunluluğu vardır, eğer bu sürelerde tebliğ edilmezse haberdar olunmayan bir süre ile ilgili hukuki sonuçlar doğmaz.

Pişmanlıkta (VUK. m.371) mükellefe eksik beyanını ve eksik ödemelerinin tamamlaması için verilen on beş günlük süre müsamaha süresidir.

Tahakkuk zamanaşımı vergiyi doğuran olayın meydana geldiği yılı izleyen yılın başından itibaren beş yıldır. Soruda gelir 2021 de elde edildiğine göre en son 31.12.2026 tarihinde tahakkuk ettirilebilir.

Düzeltme zamanaşımı süresi; zamanaşımı süresinin son yılı içinde tarh ve tebliğ edilen vergilerde hatanın yapıldığı 1 yıldan aşağı olamaz (VUK. m.126).

Düzenleyici süreler idare ve yargı organlarının görevleri ile ilgili bazı işlemlerini belirli bir süre içinde yapabilmeleri amacıyla getirilmiştir. Örneğin veraset ve intikal vergisinde idare beyan edilen değerler üzerinden vergi beyannamelerinin verildiği tarihten itibaren en geç 15 gün içinde vergi tarh eder (VİVK. m.10).

Süre hafta ya da ay olarak belirtilmişse, başladığı güne son hafta ya da ayda tekabül eden günün mesai saatinin sonunda sona erer. Buna göre, ocak 2021 ayı KDV beyannamesinin normal olarak 26 şubat 2021 tarihinde verilmesi gerekirdi. Ölüm nedeniyle süreye üç ay eklendiğinde beyan tarihi 26 Mayıs 2021 olacaktır.

Mükelleflerin irade dışı nedenlerle ve vergisel ödevlerini yerine getiremeyecek şekilde işlerinden ayrılmaları mücbir sebep hali kabul edilmektedir. Örneğin mükellefin askere alınması, karantinaya alınması, genel grev, lokavt ve yurt içine girememe gibi durumlarla karşılaşması nedeniyle beyanname verme ödevini yapamaması mücbir sebep halidir.

Mücbir sebep halinde bu sebep ortadan kalkıncaya kadar süreler işlemez ve tarh zamanaşımı işlemeyen süreler kadar uzar (VUK. m. 15), tahsil zamanaşımı ise işlemeye devam eder.

Son gün mali tatilin sona ermesinden sonraki 5 gün içine rastlayan kanuni ve idari süreler mali tatili izleyen 5. gün sonuna kadar (25 Temmuz dahil) uzar

Düzeltme zamanaşımında, VUK 114. maddedeki zamanaşımı süresi dolduktan sonra meydana çıkarılan vergi hataları düzeltilememektedir. Düzeltme zamanaşımı süresi; zamanaşımı süresinin son yılı içinde tarh ve tebliğ edilen vergilerde hatanın yapıldığı, ilan yolu ile tebliğ edilip vergi mahkemesinde dava konusu yapılmaksızın tahakkuk eden vergilerde mükellefe ödeme emrinin tebliğ edileceği, ihbarname ve ödeme emri ilan yoluyla tebliğ edilen vergilerde 6183 sayılı Kanun’a göre haczin yapıldığı tarihten başlayarak 1 yıldan aşağı olamaz (VUK. m.126).