Gelir Vergisinde Vergi Planlaması

Muaflık

istisna

Vergiden kaçınmak

1. Ticari, zirai veya mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde gelir vergisine tabi olmamak,

2. Esnaf muaflığı kapsamındaki faaliyetleri gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapmamak.

Diplomat muaflığının temel şartı, karşılıklılık bulunması esasıdır.

Serbest meslek sahiplerinin VUK'un 155. maddesinde belirtilen şartları taşımamalrını halinde muafiyetten yararlanmaları durumudur.

• Muayenehane, yazıhane, atölye gibi özel iş yerleri açmak

• Çalışılan yere tabela, levha gibi mesleki faaliyette bulunduğunu gösteren alametleri asmak

• Devamlı şekilde mesleki faaliyette bulunduğunu gösteren ilanlar yapmak

• Serbest mesleki faaliyette bulunmak üzere mesleki teşekküllere kaydolmak.

Gelir Vergisi Kanunu’nun ikinci kısmı “Muaflık ve İstisnalar” başlığını taşımakta olup bunun altında muaflıklardan sonra istisnalar da gelir unsurlarına göre ayrılmadan topluca düzenlenmiştir. İstisnaların bazıları da sadece bir gelir unsuru ile ilgili iken bazıları da birden fazla gelir unsurunu ilgilendirmektedir.

Genç girişimcilerde kazanç istisnası GVK’nin mükerrer 20. maddesinde düzenlenmiştir.  Madde hükmüne göre, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 TL’ye kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.

1. İşe başlama kanuni süresi içinde bildirilmiş olmalıdır

2. Mükellef kendi işinde bilfiil çalışılmalı veya işi kendisi sevk ve idare etmelidir

3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortaklar işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartlar taşımalıdır.

4. Ölüm hali hariç, faaliyetin eş veya üçüncü derece dahil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olmalıdır.

5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmamalıdır.

GVK’nin 20. maddesinde düzenlenen özel eğitim- öğretim işletmelerine tanınan kazanç istisnasına göre; özel kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim özel okullarının işletilmesinden elde edilen kazançlar, faaliyete geçtiği vergilendirme döneminden itibaren beş vergilendirme dönemi gelir vergisinden istisna tutulmuştur.

4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun geçici 2. maddesine göre; bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, münhasıran bu bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31.12.2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna tutulmuştur.

Telif Kazancı İstisnası GVK’nin 18. maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre; müellif, mütercim, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısın ve mucitler ile bunların kanuni mirasçılarının;

• Şiir, hikâye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak,
• Kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak

• Bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir.

1. istisnadan yararlanacak olan kişiler,

2. gelirin elde edildiği kaynak,

3. gelirin elde ediliş biçimi

4. elde edilen gelir tutarı

650.000 TL

Binaların konut olarak kiraya verilmesi

Mükellefin ticari, zirai ve mesleki kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olmaması

Mükellefin diğer gelir unsurlarından elde edilen gelirlerin gayri safi tutarları toplamı belirlenen üst sınırı aşmaması

Tarımı ve hayvan yetiştirilmesini teşvik etmek, ilim, fen ve güzel sanatların gelişmesini desteklemek veya amatör sporculara verilen ödüller ile güvenlik mensuplarına görevleriyle ilgili verilen ikramiyeler ve yapılan ödemeler gelir vergisinden istisna edilmiştir

hizmet erbabına işverenlerce yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler ile toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak için işverenler tarafından yapılan taşıma giderleri gelir vergisinden istisnadır.

• Yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının; mükellefin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına ait olması gerekmektedir.
• Yapılan eğitim ve sağlık harcamaları toplamının, beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması gerekmektedir.
• Eğitim ve sağlık harcamaları, Türkiye’de yapılmış olmalıdır.
• Eğitim ve sağlık harcamaları, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden alınan belgelerle tevsik edilmelidir.

Sponsorluk harcamalarının amatör spor dalları için tamamı, profesyonel spor dalları için %50’si yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilmektedir.