VERGİ PLANLAMASI - Deneme Sınavı - 2

İkamet ve kaynak devletleri tarafından vergilendirilmemiş gelir ise yurtsuz gelir (stateless income) olarak adlandırılır. Yurtsuz gelir, genel itibariyle çok uluslu şirketlerin vergi yüklerini minimize etme çabası sonucunda elde edilmektedir. Tamamen vergi dışı kalma ya da vergi yükünü minimize etmek için uluslararası vergi planlamasında ortaya çıkar. Buna göre I, II ifadeleri doğru III ifadesi yanlıştır. Doğru cevap C seçeneğidir.

Günümüzde çok farklı şekillerde uygulanabilen biçimsel uluslararası vergi planlaması, çok uluslu şirketlerin genel olarak kullandığı vergi planlaması türü olarak değerlendirilir. Çok uluslu şirketler efektif vergi oranlarının yüksek olduğu ülkelerde elde ettikleri kurum kazançlarını çeşitli tekniklerle efektif vergi oranlarının düşük olduğu ülkelere kaydırma eğilimindedirler. Sorunun doğru cevabı A seçeneğidir.

Belirli Varlıkların, İşletme Fonksiyonlarının ve Risklerin Kaydırılması: Çok uluslu şirketler kazançlarının kaynağını oluşturan bazı varlıklarını, işletme fonksiyonlarını ve risklerini efektif vergi oranının düşük olduğu ülkelere kaydırarak vergi avantajı elde ederler. Bu çerçevede düşük vergi yükü bulunan ülkeye işlemenin tüm fiziki varlıkları taşınabileceği gibi, bu ülkelere yeni fizik tesisler de kurulabilir, bu tesislere varlık, risk ve gayri maddi varlık transferi yapılabilir. Sorunun doğru cevabı C seçeneğidir.

Bir holding şirket için en uygun vergi dışı faktörler ise aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Sermaye Vergisi: Belirli şirket türlerinin kuruluş, sermaye artırımı veya kanuni merkez ya da etkin yönetim merkezlerinin transferi aşamasında alınan bir vergidir. Doğru cevap A seçeneğidir.

Çok uluslu şirketler türev ürünlerin vergilendirilmesi zamanı ile ilgili sorunlardan önemli vergi avantajları elde edebilmektedirler. Ülkelerin türev ürünlerden elde edilen gelirleri farklı şekilde nitelendirmeleri bir başka vergi planlaması olanağı yaratmaktadır. Türev ürünler çok uluslu şirketlerin farklı ülkelerde bulunan grup şirketlerine yapmış oldukları ödemeler üzerindeki stopaj yükünü hafifletmek veya stopajdan tamamen kaçınmak için kullandıkları önemli bir araçtır. Buna göre II ve III ifadeleri doğru, I ifadesi yanlıştır. Doğru cevap E seçeneğidir.

Günümüzde İrlanda, Malta, Güney Kıbrıs Rum Kesimi, Hollanda ve İsviçre Gayri Maddi Şirketlerinin kuruluş yeri olma bakımından elverişli ülkeler olarak değerlendirilmektedir. Sorunun doğru cevabı D seçeneğidir.

Çok uluslu şirketlerin işletme giderlerini minimize etmek ve verimliliği en üst düzeye çıkarmak amacıyla işlevlerini, varlıklarını ve riskleri yavru şirketleri ve iştirakleri arasında tahsis etmesi tedarik zinciri yönetimi olarak nitelendirilir. Doğru cevap B seçeneğidir.

OECD ülkelerinin tamamında ilişki şirketler arasındaki ticari ilişkilerde tarafların vergi matrahlarını minimize edebilmek için fiyatı yapay olarak düşük veya yüksek belirlemelerini engellemek için transfer fiyatlandırması düzenlemeleri bulunmaktadır. Doğru cevap C seçeneğidir.

Vergi anlaşmalarında yer alan vergi güvenlik önlemleri gerçek lehdar hükmü ve anlaşma menfaatlerinin sınırlandırılması hükmü başlıkları altında ele alınmıştır. Sorunun doğru cevabı
D seçeneğidir.

Değerinin 2021 yılı için KDV hariç 1.500 TL’yi aşması gerekir.

Amortisman ayırarak gider oluşturan işletmeler için, vergi kaçırmak yerine, yasal çerçevede avantaj sağlamaya yönlendiren unsurlardan biri olarak karşımıza çıkan azalan bakiyeler usulü ile amortisman ayırma yönteminde mükellef, normal amortisman ayırma yöntemine göre iki kat daha fazla amortisman ayırma ve gider yazma imkânına sahip olmaktadır

Değersiz alacak uygulaması VUK’un 322. maddesinde düzenlenmiştir

Şüpheli alacak uygulaması VUK’un 323. maddesinde düzenlenmiştir

Vazgeçilen alacak uygulaması VUK’un 324. maddesinde düzenlenmiştir.

Karşılık hesabı ayrıldığı yılın sonundan başlayarak üç yıl içinde zararla itfa edilmediği takdirde kâr hesabına alınarak vergilendirilmesi gerekir.

Yenileme fonu uygulaması VUK’un 328 ve 329. maddelerinde düzenlenmiştir

Yenileme fonu uygulamasından yararlanabilmek için aşağıdaki şartların yerine getirilmesi gerekmektedir (Dağ ve Aslan, 2019: 229): • Bilanço usulüne göre defter tutulmalıdır, • Yenilemenin zorunlu bulunması yahut işletme yönetimince karar alınarak bu konuda girişimde bulunulmuş olmalıdır. • Alınan iktisadi kıymet, satılan iktisadi kıymet ile aynı nitelikte olmalıdır. • Yenileme üç yıl içinde yapılmalıdır.

bir işlemin finansal kiralama sayılabilmesi için;

• Kiralamaya konu olan iktisadi kıymetin mülkiyetinin kira süresi sonunda kiracıya devredilmesi,

• Kiracıya, kira süresi sonunda iktisadi kıymeti rayiç bedelinden düşük bir bedelle satın alma hakkı tanınması,

• Kiralama süresinin iktisadi kıymetin ekonomik ömrünün %80’inden daha büyük bir bölümünü kapsaması,

• Sözleşmeye göre yapılacak kira ödemelerinin bugünkü değerinin toplamının iktisadi kıymetin rayiç bedelinin %90’ından daha büyük bir değeri oluşturması gerekmektedir.

bir işlemin finansal kiralama sayılabilmesi için;

• Kiralamaya konu olan iktisadi kıymetin mülkiyetinin kira süresi sonunda kiracıya devredilmesi,

• Kiracıya, kira süresi sonunda iktisadi kıymeti rayiç bedelinden düşük bir bedelle satın alma hakkı tanınması,

• Kiralama süresinin iktisadi kıymetin ekonomik ömrünün %80’inden daha büyük bir bölümünü kapsaması,

• Sözleşmeye göre yapılacak kira ödemelerinin bugünkü değerinin toplamının iktisadi kıymetin rayiç bedelinin %90’ından daha büyük bir değeri oluşturması gerekmektedir.