VERGİ İCRA HUKUKU

Kamu alacağı 36 ayı geçmemek üzere ve faiz alınarak tecil edilebilir.

Tehir yargı mercilerince (mahkeme tarafından) yapılan ertelemeyi ifade eder.

Tecil talebinin değerlendirilmesinin borçlunun yazılı talepte bulunmuş olması, teminat göstermesi ve borçlunun zor duruma düşme ihtimalinin bulunması dikkate alınır. Tecil için borcun dörtte birinin ödenmiş olması şartı aranmaz.

Kamu borçlusunun alacaklı tahsil daireleri itibariyle tecil edilen borçlarının toplamı 50.000 TL’yi aşarsa teminat gösterilmesi şartı aranır.

Vergi dairesi, mükelleften taksitlendirilen bu borcu için 50.000,- lirayı aşan kısmın yarısı olan [(150.000–50.000=) 100.000/2=] 50.000-TL değerinde teminat göstermesini isteyecektir.

Borçlunun haczedilen mallarının değeri (50.000-TL), tecil edilen borç tutarından (180.000TL) ve madde hükmüne göre istenilmesi gereken zorunlu teminat tutarından (65.000-TL) az ise haczedilen malların değeri ile gösterilmesi gereken zorunlu teminat tutarı arasındaki fark kadar teminat gösterilmesi istenilecektir. Bu durumda gösterilmesi gereken teminat [(180.000–50.000=) 130.000/2=] 65.000 ve 65.000-50.000= 15.000-TL'dir.

Belediyelere ait kamu alacaklarında tecil yetkisi belediye başkanı tarafından kullanılır.

Bir kamu alacağı hakkında tecile yetkili makam tarafından tecil yetkisinin kullanımında, taksit tutarları belirlenirken ödemesiz aya yer verilemez ve taksit tutarlarının eşit olması şartı aranmaz, bununla birlikte borçlunun dilekçesinde talep ettiğinden daha fazla taksitlendirme yapılamaz.

Vergi ziyaı cezası ile mahkemeler tarafından hükmolunan ceza niteliğindeki kamu alacaklarına uygulananan ve ceza niteliğindeki diğer kamu alacaklarına ise uygulanmayan yaptırım gecikme zammıdır.

Vergi kanunlarında hüküm bulunmayan hâllerde, mükellefin ölümü dolayısıyla mirasçılara geçen ödevlerin yerine getirilmesinde bildirme ve beyanname verme sürelerine 3 ay eklenir.

Mücbir sebep hallerinde tecilin faiz alınmaksızın uygulanması mümkündür. Oysa, Tecil talebi yazılı olarak alacaklı idareye yapılması esastır. Kamu alacağı 36 ayı geçmemek üzere ve faiz alınarak tecil edilebilir. Tecil kararını idare verebilir. Borçlunun kabul edilmesi durumunda şahsi kefalet göstermesi mümkündür.

Kamu borçlusunun alacaklı tahsil daireleri itibariyle tecil edilen borçlarının toplamı 50.000 TL’yi (bu tutar dahil) aşmadığı takdirde teminat şartı aranmamaktadır. Bu tutarın üzerindeki kamu alacaklarının tecilinde, gösterilmesi zorunlu teminat tutarı 50.000 TL’yi aşan kısmın yarısıdır.

280.000 - 50.000 = 230.000        230.000 / 2 = 115.000 TL

Tecil faizi oranı, Tahsilât Genel Tebliği Seri C, Sıra No: 5 ile 30.12.2019 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yıllık %15 (yüzde onbeş) olarak belirlenmiştir.

Hazine ve Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilecek vergiler hariç, belediye sınırları dışındaki köylerde tahsildarlar tarafından tahsil olunan kamu alacaklarının ödeme süresi içinde ödenmemesi hâlinde, bunlar için yalnız %10 oranında gecikme zammı uygulanmaktadır. Ödeme süresi geçmiş olmasına rağmen tahsildarların gidemediği köylerdeki borçlulara bu zam, tahsildarın ilk uğradığı zaman içinde borçlarını ödemedikleri takdirde uygulanır (AATUHK, m. 53).

Gecikme zammı vadesinde ödenmeyen kamu alacağına vadeyi izleyen günden itibaren uygulanmaktadır. Ay kesirleri günlük olarak hesaplanmaktadır.

İhtirazi Kayıt: “Muayyen hakları kullanmak hususunda serbestisini muhafaza etmek istiyen tarafın bu hususta vâki beyanı” olarak tanımlanmaktadır. Bu çerçevede ihtirazi kayıt, mükelleflerce beyan edilen matrah ve matrah farkı üzerinden tarh edilen vergiye karşı dava açma hakkının saklı tutulmasını sağlamaktadır.

Başvuru tarihi itibarıyla en az 3 yıl süreyle; ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri nedeniyle yıllık gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olması gerekmektedir.

Tecil talebinin değerlendirilmesinde üç unsur birlikte aranır:
• Tecil talebinin yazı ile talep edilmiş olması,
• Borçlunun çok zor duruma düşme ihtimalinin bulunması,
• Teminat gösterilmiş olması

Tecile yetkili olan makamların, tecil yetkilerini kullanırken,
• Borçlu tarafından daha kısa bir süre önerilmemiş olması hâlinde, kamu alacağının aylık taksitler halinde taksitlendirilmesi,
• Borçlunun talep dilekçesinde belirttiği taksit süresinden daha uzun taksit süresi verilmemesi,
• Taksit tutarları belirlenirken ödemesiz aya yer verilmemesi,
• Taksit tutarlarının mutlaka eşit olma şartının aranılmaması, hususlarına dikkat etmeleri gerekmektedir.

Vergi Usul Kanunu’nun 18. maddesine göre; vergi kanunlarında yazılı süreler aşağıdaki şekilde
hesaplanmaktadır:
“1. Süre gün olarak belli edilmişse başladığı gün hesaba katılmaz ve son günün tatil saatinde biter;
2. Süre hafta veya ay olarak belli edilmişse başladığı güne son hafta veya ayda tekabül eden günün tatil saatinde biter. Sürenin bittiği ayda, başladığı güne tekabül eden bir gün yoksa süre o ayın son gününün tatil saatinde biter;
3. Sonu belli bir gün ile tayin edilen sürelerde, süre o günün tatil saatinde biter;
4. Resmi tatil günleri süreye dahildir. Şu kadar ki sürenin son günü resmi tatile rastlarsa tatili takibeden ilk iş gününün tatil saatinde biter.”