VERGİ HUKUKU

Kaynak ilkesinde devlet, vergilendirme yetkisini vergi konusu ile kurduğu bağ temelinde kullanmaktadır. Buna göre, eğer vergi konusu devletin sınırları içinde bulunuyorsa, devlet bu vergi konusu üzerinden vergi alabilecektir. Doğru cevap A'dır.

Bugün sadece Amerika Birleşik Devletleri (ABD) uyrukluk kriterini vergilendirme yetkisinin kullanımında önemli bir kriter olarak kabul etmektedir. Doğru cevap D'dir.

Uluslararası ekonomik çifte vergilendirmenin söz konusu olabilmesi için mükellefin farklı kişiler olması gerekir. Doğru cevap D'dir.

Türk gelir vergisi sisteminde, tam yükümlülerin yurt dışında elde ettikleri kazançlar bakımından ortaya çıkabilecek uluslararası çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması amacıyla mahsup yöntemi kabul edilmiştir. Doğru cevap C'dir.

Türk hukukunda kurumlar vergisinde de gelir vergisinde olduğu gibi, yabancı ülkelerde ödenen vergilerin mahsubu ilkesi benimsenmiştir. Doğru cevap E'dir.

OECD Model Vergi Anlaşması, ikamet ilkesine ağırlık veren ve gelişmiş ülkelerin lehine hükümler içeren bir anlaşmadır. Doğru cevap A'dır.

Birleşmiş Milletler Model Vergi Anlaşması, ikamet ilkesine ağırlık veren ve gelişmiş ülkelerin lehine hükümler içeren OECD Modelinden farklı olarak kaynak ilkesine ağırlık vermiş, gelişmekte olan ülkelerin vergilendirme yetkilerinin korunmasına öncelik tanımıştır. Doğru cevap B'dir.

Gelirin kaynağının belirlenmesi konusunda ülkelerde geçerli olan farklı düzenlemeler neticesinde devletler aynı gelirin kendi ülkelerinde doğduğunu öne sürerek kaynak ilkesi gereği vergilendirebilirler. Bu durumda kaynak-kaynak çatışması ortaya çıkar. Doğru cevap C'dir.

Vergilendirme yetkisi çatışmalarının en çok karşılaşılanı ikamet-kaynak çatışmalarıdır. Buna göre bir mükellef kaynak devleti ile gelirin doğduğu ülke olması nedeniyle, ikamet devletiyle de yerleşik olduğu ülke olması nedeniyle vergilendirme ilişkisine girmektedir. Doğru cevap D'dir.

Kaynak ilkesi, sermaye ithal eden gelişmekte olan ülkeler tarafından tercih edilebilecek bir ilke olmakla birlikte, sermaye ihraç eden gelişmiş ülkelerde vergi adaleti yönünden eleştirilen bir ilkedir. Doğru cevap A'dır.

Uluslararası vergi hukukunun vergilemede tek düzeliğe hizmet etmesi gibi bir durum söz konusu değildir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı B şıkkıdır.

Bir devletin ülkesi üzerinde vergi alma konusunda sahip olduğu hukuki ve fiili gücü
olarak ifade edilir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı C şıkkıdır.

Bir devletin,kendi sınırları içinde bulunan bir madenin işletilmesinden elde edilen geliri ya da bir hizmet erbabının ülke sınırları içinde elde ettiği ücret gelirini vergilendirmesi kaynak ilkesine bir örnektir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı A şıkkıdır.

Gelir Vergisi Kanununun (GVK) 6.maddesinde dar yükümlüler tanımlanmıştır. Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler sadece Türkiye’de elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilir. ifadesi Kaynak İlkesine bir örnektir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı D şıkkıdır.

İkametgah ilkesinde vergilendirmeye temel olarak mali ikametgâh esas alınmıştır. Buna göre, bir kişinin ikamet ettiği ülke, bu kişinin dünya genelinde elde ettiği gelir ve servetini vergilendirme yetkisine sahiptir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı C şıkkıdır.

Mükellefin vergi kanunlarının ve vergi anlaşmalarının uygulaması bakımından yerleşik
sayıldığı devlet ikamet devletidir.

İki ya da daha fazla devlet uluslararası hukuksal çifte vergilendirmenin unsurlarından biridir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı E şıkkıdır.

Bir şirketin işini tamamen veya kısmen yürüttüğü, işle ilgili sabit yere “daimi işyeri” denir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı B şıkkıdır.

Tek Taraflı (Ulusal) Yöntemlerden biri mahsup yöntemidir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı A şıkkıdır.

Artan oranlı tarife uygulanması Vergiden Kaçınmayı Engelleme Yönergesinde yer alan önlemlerden biri değildir dolayısıyla sorunun doğru cevabı E şıkkkıdır.