VERGİ HUKUKU

Vergi uyuşmazlığının özelliklerini şöyle sıralayabiliriz:

Doğru cevap E'dir.

İdari işlem, idari makamların kamu hizmetlerinin yerine getirilmesi sırasında yaptıkları işlemlerdir. İdari işlemlerin özellikleri şunlardır:

B şıkkının doğrusu "İdari işlem kesindir" olduğu için doğru cevap B'dir.

İdare hukukunda yetki dört ana başlık altında incelenmektedir. Bunlar:

Madde IV'ün doğrusu "Zaman bakımından yetki" olduğu için doğru cevap C'dir.

İdari işlemlerin hukuka uygun olabilmesi için beş hususta hukuka uygun olması gerekir. Bunlar yetki, şekil, sebep, konu ve maksattır. İdari işlemler bu beş hususta hukuka uygun değilse iptal nedeni olarak kabul edilmiştir. Doğru cevap D'dir çünkü doğrusu "konu"dur.

Vergi uyuşmazlıklarının özelliklerini şöyle sıralayabiliriz:

Doğru cevap E'dir.

Hesap hataları, vergi miktarını etkileyen maddi hatalar ve hesaplama yanlışlıkları olarak tanımlanabilir. Hesap hataları, vergi ile ilgili hesaplarda yapılan basit ve kolayca görülebilecek nitelikteki aritmetik hatalardır. İlgili maddeye göre hesap hataları; verginin matrahında hata, verginin miktarında hata ve verginin mükerrer olmasıdır. Doğru cevap E'dir.

Vergi hataları dört grupta toplanmaktadır. Buna göre; vergilendirme hataları yükümlünün şahsında hata, yükümlülükte hata, verginin konusunda hata ve vergilendirme ve muafiyet döneminde hata şeklindedir. A şıkkı bunlar arasında bulunmadığı için doğru cevap A'dır.

Vergi hataları, hatalı işlemi yapan memurun hatayı bulması veya görmesi ile üst amirlerin incelemesi sonucunda hataların görülmesi veya yükümlünün müracaatı ile ortaya çıkartılabilir. Vergi hatalarını düzeltme yetkisi ilgili vergi dairesi müdürüne aittir. Bu hatalar düzeltme fişine dayanılarak düzeltilir. Düzeltme fişi, ilgili memur tarafından düzenlenerek vergi dairesi müdürüne imzalattırılır. Düzeltme sonucu ilave vergi tarhiyatına gidilmiş ise durum ihbarname ile mükellefe tebliğ edilir. Hatanın yükümlü aleyhine yapılmış olması hâlinde, fazla vergi aynı fişe dayanılarak terkin ve tahsil olunmuş ise reddolunur. Düzeltme işlemi vergi idaresince resen yapılabileceği gibi yükümlünün başvurusu üzerine de yapılabilmektedir. Yükümlüler, vergi işlemlerindeki hataların düzeltilmesini vergi dairesinden yazı ile isteyebilmektedirler. Düzeltme isteği vergi dairesi tarafından reddedildiği takdirde yükümlü hiyerarşik başvuru ile üst mercie gidebilir. Buna şikâyet yolu adı verilmektedir. Şikâyet yolu ile düzeltme istemi Hazine ve Maliye Bakanlığına karşı yapılır. Bu istemin reddine karşı açılacak davalar ise vergi mahkemelerinde bakılır.

Doğru cevap D'dir çünkü madde I'in doğrusu "Vergi hatalarını düzeltme yetkisi ilgili vergi dairesi müdürüne aittir" olmalıdır.

Vergi davası, ilgili mahkeme başkanlığına yazılı ve imzalı olarak verilen bir dilekçe ile açılabilir. Dava dilekçesinin, İdari Yargılama Usulü Kanunu’ da öngörülen bazı unsurları taşıması gerekir. Dava dilekçesinde bulunması gerekli hususular şunlardır:

Doğru cevap E'dir.

Kesinleşmiş bir mahkeme kararının kanun yararına bozmaya konu olabilmesi için hukuka aykırı bir sonuç taşıdığı kuşkusu yaratması gerekir. Kanun yararına bozmaya başvurma yetkisi sadece Danıştay Başsavcısına verilmiştir. Doğru cevap A'dır.

Vergi uyuşmazlığı hem yükümlü hem de vergi idaresinden kaynaklanabilir. Dolayısıyla E şıkkı doğru cevaptır.

Vergi hataları, hukuki hatalardan farklı olup özel çözüm yolları Vergi Usul Kanunu’nda gösterilmiştir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı D şıkkıdır.

İdari işlem, idarenin tek taraflı iradesinin ürünüdür. Dolayısıyla D şıkkı doğru cevaptır.

İdari işlemlerde konu unsuru, işlemin hukuk düzeninde oluşturduğu sonuçtur. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı A şıkkıdır.

Vergi hatası, vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilemede yapılan hatalar yüzünden, verginin hukuka aykırı olarak fazla veya eksik istenmesi veya alınmasıdır. Dolayısıyla doğru cevap D şıkkıdır.

Örneğin, dilim usulünün kabul edildiği bir artan oranlı vergide bu usule uyulmaksızın verginin hesaplanması vergi miktarında yanlışlık doğurmaktadır. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı A şıkkıdır.

Vergi hataları dört grupta toplanmaktadır. Bunagöre; vergilendirme hataları yükümlünün şahsında
hata, yükümlülükte hata, verginin konusunda hata ve vergilendirme ve muafiyet döneminde hata şeklindedir. Vergi miktarında hata hesap hatasıdır. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı B şıkkıdır.

Düzeltme isteği vergi dairesi tarafından reddedildiği takdirde yükümlü hiyerarşik başvuru ile üst
mercie gidebilir. Buna şikâyet yolu adı verilmektedir. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı A şıkkıdır.

Tarhiyat öncesi uzlaşma, Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince tarh edilecek
vergiler ile vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için söz konusudur. Dolayısıyla sorunun doğru cevabı B şıkıdır.

Uzlaşma başvuru süresi 30 gündür. Sürenin başlangıcı, vergi veya ceza ihbarnamesinin yükümlüye
tebliğ edildiği tarihi izleyen günden itibaren başlar. Dolayısıyla doğru cevap D şıkkıdır.