VERGİ HUKUKU

Üçüncü kişilerin yaptığı hacze iştirak edilmesi durumunda satılan malın bedeli alacaklılar arasında "garameten" paylaştırılır.

Satılan malın aynından doğan vergi alacağı söz konusu ise öncelikli olarak tahsil edilir. Burada söz konusu olan emlak vergisidir.

İhtiyati haciz nedenlerine karşı vergi mahkemesine on beş gün içerinde dava açabilir.

İşletmenin muvazaalı olduğunun belirlenmesi ihtiyati tahakkuk nedenleri arasında sayılmıştır.

İhtiyati tahakkuk yalnızca tahakkuku tehlikeye giren vergi alacakları için uygulanmaktadır. Buna uyan vergi gelir vergisidir.

İhtiyati tahakkukun pratik sonucu ihtiyati haciz uygulayarak borçlunun bazı malları üzerindeki tasarruf yetkisini güvence amacıyla kısıtlamaktır.

Limited şirketlerde şirketin mal varlığından tahsil edilemeyen kamu borçlarında ortaklar payları oranında tüm mal varlıkları ile sorumludur. Buna göre sorumlu olunan borç 150.000 TL dir.

Konkordato, borçlunun alacaklılarının çoğunluğu ve alacakların en az 2/3’ üne
sahip alacaklıların onayı ve icra mahkemesinin tasdiki ile hüküm ifade eder.

Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun vergi icra hukuku ilkeleri çerçevesinde cebren tahsil konusu kamu alacağının ileride herhangi bir şekilde tahsilinin imkânsızlaşması tehlikesine karşı hazinenin gelecekteki durumunu sağlamlaştırmak üzere bir kısım güvence önlemleri getirmiştir. Teminat, rüçhan hakkı, ihtiyati haciz ve ihtiyati tahakkuk bu güvence önlemleri arasındadır. Cevabımız B seçeneğidir.

Örneğimizde; borçlu Bay T’ nın Bay Ü’ ye 400 TL, Bay R ye 500 TL, vergi dairesine de 100 TL borcu bulunmaktadır. Bay T'nin malvarlıklarının satışı sonrası elde edilen para 750 TL dir. Toplam borç 1000 TL olduğuna göre, 750/1000 = 3/4. Bu durumda her alacaklı alacağının 3/4 ünü almak suretiyle garameten paylaşmış olacaktır. Cevabımız C seçeneğidir.

Kanunda sayılan nedenlerin meydana gelmesi hâlinde vergi dairesi başkanı veya mahallin en büyük memurunun kararı ile borçlunun haczedilebilen malları üzerine tasarruf hakkının sınırlandırılması işlemi ihtiyati hacizdir. İhtiyati tahakkuk, rüçhan hakkı, teminat ve kefalet Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un vergi icra hukuku ilkeleri çerçevesinde cebren tahsil konusu kamu alacağının ileride herhangi
bir şekilde tahsilinin imkânsızlaşması tehlikesine karşı hazinenin gelecekteki durumunu sağlamlaştırmak üzere getirdiği diğer güvence önlemleridir. Cevabımız E seçeneğidir.

Kamu alacağının tahsilinin tehlikede bulunduğu hallerde başvurulacak yollardan biri de ihtiyatî hacizdir. Şu hallerde ihtiyati haciz yoluna başvurulur;

Kamu borçlusunun gerçekleştirdiği bir kısım temlik işlemleriyle borç taahhütlerinin, adli yargıda açılacak davalar ile hükümsüz saydırılması suretiyle kamu alacağının tahsilinin sağlanmasına yönelik düzenlemelere hükümsüz sayılan işlemler adı verilmektedir. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun md 24- 31'e göre zaman aşımı süresi içinde kalmak şartıyla;

Hükümsüz sayılarak iptal ettirilebilmektedir. Böylece kamu alacaklısı, borçlunun mal varlığında sayılan, iptale ilişkin işlemlere konu değerler üzerinden alacağını tahsil etme imkanına kavuşmaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Konkordato hükümlerinden yararlanmak isteyen herhangi bir borçlu, icra mahkemesine başvurur (İcra ve İflas Kanunu md 285). Borçlu dilekçesinde, konkordato projesini bildirir ve ayrıntılı bir bilançosunu da verir. Konkordatonun icra mahkemesi tarafından tasdiki için şu şartların bulunması gereklidir.

Cevabımız A seçeneğidir.

Vadesinde ödenmeyen kamu alacağı için ödeme emri çıkarılmaktadır. Borç 15 gün içinde ödenmez ya da ödeme emrine karşı dava açılmazsa veya borçlu dava açıp davayı kaybederse alacağın cebren tahsili yoluna gidilir. Kanun, borçlunun mal bildiriminde bulunmasını sağlamak için üç ayı geçmemek üzere mal bildiriminde bulunması amacına yönelik zorlama amaçlı hapis uygulanması hükmüne yer vermektedir. Ödeme emrine karşı açılan davalar İdari Yargılama Usulü Kanunu hükümlerine göre çözümlenir. Ancak davanın açılma safhasında ve dava nedenlerinin belirlenmesinde Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri de uygulanmaktadır. Buna göre dava açılma süresi olarak İYUK’ de olduğu gibi 30 gün değil Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’ de düzenlenmiş olan onbeş günlük özel dava açma süresi dikkate alınacaktır. İtirazında tamamen veya kısmen haksız çıkan kamu borçlusundan, hakkındaki itirazın reddolunduğu miktardaki kamu alacağı %10 zamla tahsil edilir. Cevabımız E seçeneğidir.

İhtiyati tahakkuk, ileride tahakkuk edebilecek vergi borcunun tahsilini güvence altına almak üzere defterdarın veya vergi dairesi başkanının takdiriyle verginin tahakkuk ettirilmesidir. İhtiyati haciz, kanunda sayılan nedenlerin meydana gelmesi hâlinde vergi dairesi başkanı veya mahallin en büyük memurunun kararı ile borçlunun haczedilebilen malları üzerine tasarruf hakkının sınırlandırılması işlemidir. Garameten paylaştırma, borçlunun paraya çevrilen varlıklarının, belli sıradaki alacaklılara yetmemesi durumunda, alacaklıların alacağının toplam alacaklar içerisindeki payı oranında tatmin edilmesidir. Konkordato, borçlunun alacaklılarının çoğunluğu ve alacakların en az 2/3’ üne sahip alacaklıların onayı ile yapılan ve icra mahkemesinin tasdiki ile hüküm ifade eden bir anlaşmadır. Tacir olan vergi borçlusunun ödeme emrine rağmen borçlarını ödememesi durumunda gidilen bütüncül takip yöntemi ise  İflastır. Cevabımız D seçeneğidir.

İhtiyati tahakkuk, ileride tahakkuk edebilecek vergi borcunun tahsilini güvence altına almak üzere defterdarın veya vergi dairesi başkanının takdiriyle verginin tahakkuk ettirilmesidir. Cevabımız B seçeneğidir.

İhtiyati haciz, kanunda sayılan nedenlerin meydana gelmesi hâlinde vergi dairesi başkanı veya mahallin en büyük memurunun kararı ile borçlunun haczedilebilen malları
üzerine tasarruf hakkının sınırlandırılması işlemidir. Cevabımız C seçeneğidir.

Güvence önlemleri vergi alacağını tahsilini güvence altına almak için yapılır. Bunlar teminat, ihtiyati haciz, ihtiyati tahakkuk, rüçhan hakkı ve bazı tasarrufların iptali işlemleridir. Cebren tahsil işlemleri
ise teminatın paraya çevrilmesi, haciz ve iflastır.

Resen icra yetkisi, idarenin alacağı kararları başka bir aracı güce başvurmadan kendiliğinden icra edebilme yeteneğidir.