VERGİ HUKUKU

Usulsüzlük fiili bir kabahat olduğu için Kabahatler Kanunundaki genel hükümler de dikkate alınacaktır.

Anayasa madde 13 ile 73 de düzenlenen ve vergi cezalarına ilişkin de olan ilke kanunilik ilkesidir.

Kanun ile düzenlenmesi gereken suç ve kabahat-idari yaptırımın, kanunda açık, anlaşılır, belirsiz hukuki kavramlara yer verilmeden muğlak ifadeler kullanılmadan düzenlenmesi açıklık ve belirlilik ilkesinin bir sonucudur.

Eksik tahakkuka neden olma öncelikli olarak vergi ziyaı cezasını gerektirir.

Sahte belge ile indirimde bulunduğu için kayba uğrattığı verginin üç katı vergi ziyaı cezası kesilmesi gerekir.

2.000 x 3 = 6.000

İşi bırakmanın süresinde bildirilmemesi ikinci derece usulsüzlükler arasında düzenlenmiştir.

Beyanname verme süresi dolduktan sonra ikinci on beş gün içerisinde beyanname verilmesi halinde I. derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekir.

İlk dört şıkta özel usulsüzlük cezasını gerektiren fiiller varken anlaşması olmayan matbaanın bastığı belgeleri kullanmak hürriyeti bağlayıcı cezayı gerektirir.

Pişmanlık koşullarına uygun olarak başvurulduğunda ve gereği yerine getirildiğinde  suçluluk da doğmamaktadır

Vergi hayatımızın her alanındadır. Herhangi bir devletin sınırları içinde bulunan ve/veya orada bulunanlarla hukuki ilişkiler içine giren herkes, herhangi bir şekilde (vergi mükellefi, vergi sorumlusu, diğer ödevli ya da vergi taşıyıcısı sıfatıyla) vergiyle muhatap olur.

Her durumda, gerek kabahat ve gerek suç karşılığında uygulanacak yaptırımın, asla insan haysiyeti ile bağdaşmaz bir ceza olmaması gerekmektedir. Dolayısıyla, insan haysiyetiyle bağdaşmayan ceza yasağı, hem kabahat hem de suçlar karşılığında uygulanacak yaptırımlar bakımından bir genel sınır teşkil etmektedir.

VUK md.344 ve md.341’de düzenlenen vergi ziyaı kabahatinden söz edebilmek için, vergi geliri kaybının varlığı şarttır. Başka bir deyişle, bu kabahatin temel unsuru “vergi -geliri- kaybı”dır. Vergi kaybı (/vergi ziyaı) ise, şu hallerden birinin varlığı halinde kabul
edilmektedir: 1.tahakkukun zamanında gerçekleşmemesi, 2.tahakkukun eksik gerçekleşmesi, 3.tahsil edilen verginin haksız yere iadesi

Genel usulsüzlükler kendi aralarında birinci derece genel usulsüzlükler ve ikinci derece genel usulsüzlükler olmak üzere iki gruba ayrılmaktadırlar.

Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak on beş gün geçtiği halde alınmamış
olması ikinci derece usulsüzlük kapsamına girer.

Damga vergisinde özel usulsüzlük sadece noterler tarafından işlenebilecek bir kabahat olup; noterin, damga vergisi ödenmemiş veya eksik ödenmiş kağıtları, vergi ve cezası tahsil edilmeden tasdik etmesi veya örneklerini çıkarıp vermesi halinde söz konusu olur.

Vergi kaçakçılığı suçu ancak vergi kanunları gereğince tutulması, düzenlenmesi, saklanması ve ibraz edilmesi mecburiyeti bulunan defter, kayıt ve belgeler üzerinde işlenebilecek bir suçtur. Bu bağlamda, kaçakçılık suçuna yol açan hareketleri, üç grup içinde şöyle sıralamak gerekir.

1. Defter ve kayıtlarda muhasebe hilesi yapmak

2. Defter, kayıt ve belgeleri yok etmek,

3. VUK hükümlerine göre ancak Hazine ve Maliye Bakanlığı ile anlaşması bulunan kişilerin basabileceği belgeleri, bakanlık ile anlaşması olmadığı halde basmak veya bilerek kullanmak.

Vergi mahremiyetinin ihlali suçu bir özgü suç olup suçun cezası, bir yıldan üç yıla kadar hapis ve beş bin güne kadar adli para cezasıdır.

Mükellefin özel işlerini yapma suçu da bir özgü suçtur; ancak VUK md.6, son fıkrada sayılan memurlar tarafından işlenebilir. Bunlar ise 1. vergi muameleleri ve incelemeleri ile görevli memurlar; 2. vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olan memurlardır.

Kendisine para cezası kesilen kimse, kesilen cezayı hemen (kanun yoluna başvuru süresi içinde) öderse dava açma hakkından feragat etmese dahi, derhal dörtte bir oranında bir indirimden yararlanacaktır.

Angarya yasağı vergi ceza hukuku ile ilgili bir yasak değildir. Diğer seçeneklerde geniş anlamda vergi ceza hukuku ile ilgili ilkelere yer verilmiştir.