VERGİ HUKUKU

Bir vergi borcunun doğması için ön koşullar 3 tanedir. İlk ikisine vergilendirme işleminin hukuki sebebi, üçüncüsüne ise maddi sebebi adını da verebiliriz. A. Bir kanun hükmünün bulunması gerekir: Bir vergi kanunu hükmü olmadan herhangi bir kişi veya olay vergilendirilemez. Bu şart, Anayasanın 73/3. Maddesinde ifade edilen vergilerin kanuniliği ilkesinin doğal bir sonucudur. Yürürlükteki kanun hükmü vergilendirme işleminin hukuki sebebini oluşturur. B. Verginin toplanmasına izin verilmesi gerekir: Bir vergi kanununun belli bir bütçe yılında uygulanabilmesi için, o vergilerle ilgili kanunların isimlerinin açıkça o yıl bütçe kanununun (C) cetvelinde yer alması gerekmektedir. Buna bütçe hukukunda ön izin ilkesi denir. C. Verginin konusu ile yükümlü arasında bir ilişkinin kurulması gerekir: Verginin doğması için belli bir kişinin vergi kanununda belirtilen vergiyi doğuran olayı gerçekleştirmiş olması gerekmektedir. Vergiyi doğuran olay vergilendirme işleminin maddi sebebini oluşturur.

Vergiyi doğuran olay gerçekleştikten sonra vergi borcunun sona ermesine kadar sırasıyla geçmesi gereken dört aşama vardır. Vergilendirme sürecinde 4-T olarak bilinen bu aşamalar şunlardır: 1. Tarh Aşaması 2. Tebliğ Aşaması 3. Tahakkuk Aşaması 4. Tahsil Aşaması

Vergiyi doğuran olay gerçekleştikten sonra vergi borcunun sona ermesine kadar sırasıyla geçmesi gereken dört aşama vardır. Vergilendirme sürecinde 4-T olarak bilinen bu aşamalar şunlardır: 1. Tarh Aşaması 2. Tebliğ Aşaması 3. Tahakkuk Aşaması 4. Tahsil Aşaması

Tarh; vergi alacağının kanunlarda gösterilen matrah ve nispetler üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle tespit eden idari işlemdir (VUK Md. 20). Tarh kısaca verginin hesaplanması işlemidir. Tarh, idari bir işlem olup aşağıdaki özellikleri taşır. • Tarh, idari bir işlemdir. • Tarh, asli bir işlemdir. • Tarh bireysel bir işlemdir. • Tarh, yükümlendirici bir işlemdir. • Tarh tek tek yükümlüler hakkında hukuki sonuçlar doğuran kesin ve yürütülmesi zorunlu bir işlemdir. • Tarh işlemi dava konusu yapılabilmekte, ancak hazırlık aşamasında yapılan işlemler, yani matrahın belirlenmesi, yoklama, arama ve vergi incelemesi gibi işlemler dava konusu yapılamamaktadır.

Tarh; vergi alacağının kanunlarda gösterilen matrah ve nispetler üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle tespit eden idari işlemdir (VUK Md. 20). Tarh kısaca verginin hesaplanması işlemidir. Tarh, idari bir işlem olup aşağıdaki özellikleri taşır. • Tarh, idari bir işlemdir. • Tarh, asli bir işlemdir. • Tarh bireysel bir işlemdir. • Tarh, yükümlendirici bir işlemdir. • Tarh tek tek yükümlüler hakkında hukuki sonuçlar doğuran kesin ve yürütülmesi zorunlu bir işlemdir. • Tarh işlemi dava konusu yapılabilmekte, ancak hazırlık aşamasında yapılan işlemler, yani matrahın belirlenmesi, yoklama, arama ve vergi incelemesi gibi işlemler dava konusu yapılamamaktadır.

Tarh işleminin unsurları beş tanedir:

Tarh işleminin unsurları beş tanedir:

Tarh işlemi için bilinmesi gereken Vergi matrahı ya mükellef tarafından veya idare tarafından saptanmaktadır. Matrah belirleme yöntemleri ise şunlardır: 1. Beyana Dayanan Tarh (Ana yöntem) 2. İkmalen Vergi Tarhı 3. Re’sen Vergi Tarhı 4. İdarece Vergi Tarhı

Tarh işlemi için bilinmesi gereken Vergi matrahı ya mükellef tarafından veya idare tarafından saptanmaktadır. Matrah belirleme yöntemleri ise şunlardır: 1. Beyana Dayanan Tarh (Ana yöntem) 2. İkmalen Vergi Tarhı 3. Re’sen Vergi Tarhı 4. İdarece Vergi Tarhı

Vergi Alacağını Ortadan Kaldıran Haller Ödeme: Vergi borcunu ortadan kaldıran en doğal yoldur. Vergi en geç vadesinde bağlı bulunulan vergi dairesine ödenir. Mahsup ve Takas: Bir vergi ödenirken, o vergi için önceden ödenmiş vergilerin indirilmesine mahsup denir. Karşılıklı ve vadesi gelmiş iki borcun, küçük olanı miktarında ortadan kaldırılması işlemine ise takas denir. Terkin: Mükellefin malvarlığında ciddi bir azalma, vergiden vazgeçme, hataların düzeltilmesi veya mahkeme kararına dayanılarak verginin Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından silinmesine denir. Af: Devletin çıkardığı bir kanunla vergi ve/veya cezadan tek taraflı olarak feragat etmesi ve vazgeçmesidir. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi: Hesap veya vergilendirme hatalarının Vergi Dairesi Müdürü tarafından (Düzeltme Fişi ile) düzeltilmesi işlemidir. Zamanaşımı: Belli bir sürenin geçmesiyle vergi borcunun ortadan kalkmasıdır. Uzlaşma: Vergi uyuşmazlıklarının barışçıl yollardan çözümlenmesi için mükellef ile vergi idaresini temsilen uzlaşma komisyonu arasında serbest pazarlık esasına göre karşılıklı görüşmenin yapılması ve vergi ve/veya cezanın uzlaşılan kısmının kaldırılması işlemidir. Mükellef sadece uzlaşılan kadar vergiyi öder. Dava Açma: Mükellefin idari işleme karşı yargı yoluna başvurup çözüm aramasıdır. Bireysel İşlemlere karşı 30 gün içinde uyuşmazlığın meydana geldiği yerdeki Vergi Mahkemesine dava açılır

Vergi doğuran olay vergilendirme işleminin sebep unsurunu oluşturmaktadır?

vergilendirmede maddi sebebin hukuki sebebe uygunluğuna tipiklik denmektedir.

tipiklik koşulu gerçekleşmeden vergi alınması kanunilik ilkesine aykırılık teşkil etmektedir.

vergilendirme sürecine ilişkin aşamalar tarh,tebliğ, tahakkuk, tahsil şeklindedir.

Vergi alacağının kanunlarda gösterilen matrah ve nispetler üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle tespit eden idari işlem tarhdır.

Eskişehir vergi dairesinin yapması gereken tarh işlemini Konak vergi dairesinin yapması halinde yer bakımından yetkisizlik nedeniyle tarh işlemi sakatlanır

Gelir elde edildiğinde gelir vergisi mükellefiyeti doğmakta ve gelir vergisinin ödenmesi gerekmektedir. Buna karşın gelir elde eden kişiye Motorlu taşıtlar vergisi ödetilmeye kalkışıldığında Tarh işlemi konu bakımından sakatlanır.

Bu kuralın istisnalarından biri İhtirazi kayıtla beyan

Emlak vergisi koşulları olduğunda idarece tarh edilebilmektedir.

İhbar ve yapılan incelemeler dolayısıyla bir mükellefin vergi kaçırdığından şüphelenilir ve bu yönde deliller de varsa, bu mükellef veya kaçakçılıkla ilgisi görülen diğer şahıslar nezdinde ve bunların üzerinde arama yapılabilmesi için Sulh ceza yargıcının istenilen yerde arama yapılmasına karar vermesi gerekir.