VERGİ HUKUKU - Deneme Sınavı - 26

Vergi mahremiyetinin ihlali suçu bir özgü suç olup öncelikle ancak şu kimseler tarafından işlenebilir: 1. vergi muameleleri ve incelemeleri ile uğraşan memurlar; 2. vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştayda görevli olanlar; 3. vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler; 4. vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler. Mükellefin özel işlerini yapma suçu da bir özgü suçtur; ancak VUK md.6, son fıkrada sayılan memurlar tarafından işlenebilir. Bunlar ise 1. vergi muameleleri ve incelemeleri ile görevli memurlar; 2. vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olan memurlardır. Doğru cevap E'dir.

Soruya olumsuz cevap vermek gerekir. Çünkü Bay (D), sahte faturaların defterlere kaydıyla birlikte tamamlanacak olan vergi kaçakçılığı suçundan son anda kendi isteğiyle vazgeçmiş, suçun tamamlanmasını engellemiştir. Bu nedenle, kendisine, ne vergi kaçakçılığı suçu, ne de bu suça teşebbüsten dolayı adli yaptırım uygulanması mümkün değildir.

Vergisel idari ve adli yaptırımları azaltan ya da sona erdiren durumlar olarak, karşımıza "cezadan indirim, uzlaşma, pişmanlık, zamanaşımı, ölüm ve af" başlıklar çıkmaktadır. İçtima, toplanma anlamına gelmekte olup, kabahat ya da suçların bir kişide toplanmasını ifade eder. Dolayısıyla vergisel idari ve adli yaptırımları azaltan ya da sona erdiren durumlar ile ilgisi bulunmamaktadır. Doğru cevap A'dır.

Kanuni ehliyeti olmayanların vergi ödevlerinin kanuni temsilcileri tarafından yerine getirilmesi gerekir.Dolayısıyla sorunun doğru cevabı A şıkkıdır.

Küçüklerin yani ergin olmayanların vergi ödevleri sorumlu sıfatıyla velileri tarafından yerine getirilir.

Mükellefin ödevlerini maddi ve şekli vergi ödevleri olarak ikiye ayırmak mümkündür. Maddi vergi
ödevi, vergi borcunun eksiksiz olarak zamanında ödenmesidir. Dolayısıyla şıkkı maddi ödevdir. Diğerleri şekli ödevdir. Sorunun doğru cevabı da A şıkkıdır.

Vergi kaybı (/vergi ziyaı) ise, şu hallerden birinin varlığı halinde kabul
edilmektedir:

1.tahakkukun zamanında gerçekleşmemesi,

2.tahakkukun eksik gerçekleşmesi,

3.tahsil edilen verginin haksız yere iadesi.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Vergi ziyaı kabahati, vergi borcunun geç ödenmesi (ya da geç tahsil) ya da eksik ödenmesi (eksik tahsil) halinde değil; aksine verginin tahsilinden önceki aşamanın (tahakkukun) geciktirilmesi ya da eksik gerçekleştirilmesi halinde mevcuttur. Doğru cevap A seçeneğidir.

İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi birinci derece genel usulsüzlükler içerisinde yer alır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya meblağlarının gerçeğe aykırı olması durumunda kesilecek ceza özel usulsüzlük cezasıdır. Doğru cevap C seçeneğidir.

Defter, kayıt ve belgelerin yok edilmesi halinde vergi kaçakçılığı suçu işlenmiş olur. Doğru cevap D seçeneğidir.

Vergi mahremiyetinin ihlali suçunun cezası, bir yıldan üç yıla kadar hapis ve beş bin güne kadar adli para cezasıdır. Doğru cevap A seçeneğidir.

Mükellefin özel işlerini yapanlar hakkında   6 aydan iki yıla kadar hapis cezası verilir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Bir hareket ile birden fazla vergi kabahatinin işlenmesi halinde, bunlara ait yaptırımlardan sadece en ağır olanı uygulanır, başka bir deyişle, miktar itibariyle en ağır para cezası kesilir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Genel usulsüzlük cezasında, usulsüzlüğün yapıldığı yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak iki yıl geçtikten sonra tahsil edilmesi mümkün değildir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Vergi suçlarında ceza zamanaşımı ise on yıl olup süre, hükmün kesinleştiği veya infazın herhangi bir suretle kesintiye uğradığı günden itibaren işlemeye başlar ve kalan ceza miktarı esas alınarak süre hesaplanır. Ceza zamanaşımı dolduktan sonra cezanın infazı artık mümkün değildir. Doğru cevap E seçeneğidir.

Uluslararası vergi hukuku en yalın anlamıyla uluslararası ekonomik ilişkilere uygulanan vergisel hukuk kuralların bütününü ifade eder.

Tarafsız vergileme, vergi düzenlemelerinin vergi mükelleflerinin uluslararası ekonomik işlemleri ile ilgili kararlarında etkili olmaması anlamına gelir.

Bolivya, El Salvador, Guatemala, Hong Kong, Kenya, Kosta Rika, Malezya, Nikaragua, Panama, Paraguay, Singapur ve Uruguay sadece kaynak ilkesini kullanan ülkelerdir.

Kurumlar Vergisi Kanununun (KVK) 3(2).maddesi çerçevesinde, bir kurumun kanuni merkezi veya iş merkezinden her ikisinin de Türkiye’de bulunmaması, kurumun sadece Türkiye’deki kazançları üzerinden vergilendirilmesine, yani dar yükümlülüğe neden olur.