VERGİ HUKUKU - Deneme Sınavı - 14

İstinaf yoluna, vergi mahkemesinin nihai kararının tebliğ edildiği
tarihten itibaren 30 gün içerisinde başvurulması gerekir

Vergi kimlik numarasına ilişkin yükümlülüklere uymama özel usulsüzlük adı altında vergi kabahati olarak belirlenmiştir.

Usulsüzlük fiili bir kabahat olduğu için Kabahatler Kanunundaki genel hükümler de dikkate alınacaktır.

Anayasa madde 13 ile 73 de düzenlenen ve vergi cezalarına ilişkin de olan ilke kanunilik ilkesidir.

Kanun ile düzenlenmesi gereken suç ve kabahat-idari yaptırımın, kanunda açık, anlaşılır, belirsiz hukuki kavramlara yer verilmeden muğlak ifadeler kullanılmadan düzenlenmesi açıklık ve belirlilik ilkesinin bir sonucudur.

Eksik tahakkuka neden olma öncelikli olarak vergi ziyaı cezasını gerektirir.

Sahte belge ile indirimde bulunduğu için kayba uğrattığı verginin üç katı vergi ziyaı cezası kesilmesi gerekir.

2.000 x 3 = 6.000

İşi bırakmanın süresinde bildirilmemesi ikinci derece usulsüzlükler arasında düzenlenmiştir.

Beyanname verme süresi dolduktan sonra ikinci on beş gün içerisinde beyanname verilmesi halinde I. derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekir.

İlk dört şıkta özel usulsüzlük cezasını gerektiren fiiller varken anlaşması olmayan matbaanın bastığı belgeleri kullanmak hürriyeti bağlayıcı cezayı gerektirir.

Pişmanlık koşullarına uygun olarak başvurulduğunda ve gereği yerine getirildiğinde  suçluluk da doğmamaktadır

Uluslararası vergi hukukunun temel ilkeleri devletlerin ulusal egemenlikleri kapsamında adil ve tarafsız vergilemedir. Tarafsız vergileme ise vergi düzenlemelerinin vergi mükelleflerinin uluslararası ekonomik işlemleri ile ilgili kararlarında etkili olmaması anlamına gelir. Bu bakımdan tarafsız vergileme ilkesi vergi sistemlerinin ülkeye gelen yabancı sermayeden ya da ülkeden çıkan ve başka ülkede değerlendirilen sermayeden elde edilen geliri tamamen yurt içinde elde edilmiş gelirle aynı düzeyde vergilendirmesini gerektirir

Kaynak ilkesi değil, İkamet ilkesi kaynak ilkesine göre daha yeni olup, yirminci yüzyılda iktisat ve maliye teorisinde
beliren yeni fikir ve görüşlerin bir sonucu olarak doğmuş ve gelişmiştir.

GVK’nin 5.maddesine göre, belli ve geçici görev veya iş için Türkiye’ye gelen iş, ilim ve fen adamları, uzmanlar, memurlar, basın ve yayın muhabirleri ve durumları bunlara benzeyen diğer kimseler, tahsil veya tedavi veya dinlenmek veya seyahat amacıyla gelenler, tutukluluk, hükümlülük veya hastalık gibi elde olmayan nedenlerle Türkiye’de alıkonulmuş veya kalmış olanlar, Türkiye’de altı aydan fazla kalsalar dahi, Türkiye’de yerleşmiş sayılmaz.

Uyrukluk ilkesinde devletler kendi vatandaşlarının dünya genelinde elde etmiş oldukları geliri vergilendirirler. Yabancıların elde ettikleri gelirler bu anlamda vergi dışında bırakılmış olur. Uyrukluk ilkesi, vergilendirme yetkisinin kullanımında mükellef ile devlet arasındaki bağını dikkate almasından dolayı ikamet ilkesinin bir türevi olarak kabul edilir.

Kaynak-İkamet Çatışması: Devletlerden biri mükellefin elde ettiği geliri kaynak ilkesi gereği vergilendirirken, diğer devlet bu geliri
ikamet ilkesi gereği vergilendirir. Örneğin A devletinde yerleşik bir gerçek kişi B devletinde yerleşik bir şirkete ortak olmuş ve bu ortaklığı karşısında temettü geliri elde etmiştir.
Temettü geliri B devletinin kaynak ilkesini uygulaması gereği B devletinde vergilendirilirken, A devletinde uygulanan ikamet ilkesi gereği A devletinde de vergilendirilebilecektir

Farklı mükellef Uluslararası Ekonomik Çifte Vergilendirmenin unsurudur.

Ülkeler çifte vergilendirmenin önlenmesinde uluslararası yöntemlerden genellikle ikili vergi
anlaşmalarını tercih etmektedirler.

Türkiye’nin taraf olduğu ve yürürlükte bulunan vergi anlaşmalarının sayısı 1 Eylül 2018 tarihi itibariyle  85’tir. Bu anlaşmalardan 1’i bilgi
değişim anlaşmasıdır. Ayrıca 19 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının müzakereleri devam
etmektedir

Andean Modeli (1971)’dir. 1969 yılında Bolivya, Şili, Kolombiya, Ekvator ve
Peru Cartagena Anlaşması ile Güney Amerika’da bölgesel bir Ortak Pazar (Andean Uluslar Topluluğu-Andean Community of Nations) kurmuşlardır