VERGİ CEZA HUKUKU

Vergi yükümlüsü, vergi sorumlusu veya suça katılma hallerinde üçüncü kişiler tarafından Vergi Usul Kanunu’nda yazılı fiillerle, devletin vergi alanında koymuş olduğu kuralları bozucu ve hukuk düzeninin kabul etmediği fiillere kaçakçılık suçları adı verilir.

Suçlar, faillerine göre adi suçlar ve özgü suçlar olarak da ayrılır. Kaçakçılık suçları bu kapsamda vergi yükümlüsü, vergi sorumlusu veya suça katılma hallerinde üçüncü kişiler tarafından işlenebilmesi nedeniyle adi suçlar kapsamı içerisinde yer alır.

Muhasebe hileleri, muhasebe sisteminden beklenen ve işletmenin faaliyet ve sonuçlarının sağlıklı ve güvenilir biçimde tutulması amacına engel olan fiillerdir

Kaçakçılık suçunda usulüne uygun olarak tutulmuş defter, defter kayıtları ve belgeleri ya da üzerinde yazılı bilgi ve rakamları kazıyarak veya kimyasal maddelerle silinmesine tahrif etme denir.

Gizleme, varlığı noter tasdik kayıtları veya sair suretlerle sabit olduğu halde, inceleme sırasında yazılı olarak istenilmesine rağmen, vergi incelemesine yetkili kimselere defter ve belgelerin ibraz edilmemesidir.

Vergi cetvelleriyle ilan, kanunun ifadesi ile “vergi güvenliğini sağlama amacıyla” yapılmaktadır.

Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde varmış gibi belge düzenlenmesidir. Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu mahiyet ya da miktar itibariyle gerçeğe aykırı bir şekilde yansıtan belgedir.

Vergi yargı mercileri, ilk derece mahkemesi olarak vergi mahkemeleri, üst derece yargı yeri olarak da Bölge İdare Mahkemeleri (BİM) ile Danıştay’dır. Danıştay, bazı davalarda ilk derece mahkemesi olarak da görev yapmaktadır.

Hürriyeti bağlayıcı cezanın süresi de üç grup suç fiili için farklı farklı düzenlenmiştir.

• Birinci grup ceza, onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıdır.
• İkinci grup ceza, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.
• Üçüncü grup ceza ise, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.

Muhasebe ilkeleri, ilk defa “Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği” ile sistemleştirilmiştir. Muhasebe hilelerinin ne olduğu ise kanunda belirtilmemiştir. Belirtilmesi de uygun olmazdı. Çünkü, her yeni kuralın bir süre sonra karşı tedbiri alınabilirdi. Böylece kanunda öngörülmemiş yeni fiiller, ceza kapsamı dışında kalmış olurdu.
Muhasebe hilelerine şu fiilleri örnek gösterebiliriz:
• Gider yazılması gereken bazı masrafları aktifleştirmek,
• Doğmuş zararları bilançoya yansıtmamak,
• İşletmenin hisse değerini düşürecek bilgileri saklamak,
• Muhasebe hatasını kasıtlı ve sıkça yapmak,
• Belgesi olmayan kayıtlar yapmak. Cevabımız C seçeneğidir.

Defter, kayıt ve belgeleri yok etmek, sahte belge düzenlemek ve sahte düzenlenmiş belgeleri kullanmak, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Anlaşması olmadığı halde belge basmak, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Defter, kayıt ve belgeleri tahrif etmek ise onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer alır. Cevabımız A seçeneğidir.

Sahte belge basmak; iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer alır. Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olarak düzenlenmiş belgeyi kullanmak, muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlemek ve defter ve belgeleri gizlemek; onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer alır. Sahte belge düzenlemek ise üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer alır. Cevabımız E seçeneğidir.

Vergi gizliliğine uymama suçunun failleri, vergi gizliliğine uymakla yükümlü olan kişilerdir. Vergi Usul Kanunu’nda bunlar suçun düzenlendiği madde yerine başka bir maddesinde sayılmıştır. Bunlar arasında; vergi işlemleri ile uğraşan memurlar, vergi yargı mercilerinde görevli kişiler, vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler, vergi işlerinde kullanılan bilirkişilerdir. Cevabımız B seçeneğidir.

Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullananların meslekî kuruluşlara bildirilmesi, yükümlülerin idarî veya adlî kovuşturmaya taraf olmaları durumunda bankaların yapacağı vergi tahsiline ilişkin bilgi ve belge verilmesi, vergi ve cezaların hazine ve maliye bakanlığı tarafından açıklanması ve vergi levhası almak vergi gizliliği kapsamında olmayan haller arasında yer almaktadır. Ancak, öğrenilmiş olan sırların, ilgililer veya üçüncü kişiler yararına kullanılması vergi gizliliğine uymayan fiiller arasında yer almaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Vergi Usul Kanunu, vergi gizliliğine uymama halinde kesilecek cezanın miktarının tespitinde Türk Ceza Kanunu 239’uncu maddesine atıf yapılmıştır. Türk Ceza Kanunu 239’uncu maddesinde öngörülen ceza miktarı ise 6 aydan 2 yıla kadar hapis ve beş bin güne kadar adlî para cezasıdır. Cevabımız A seçeneğidir.

Yükümlünün özel işlerini yapma suçunun failleri, 363’üncü madde hükmüne göre 6’ncı
maddenin son fıkrasında yasak kapsamı içine alınanlardır. Bunlar, vergi muameleleri ve
vergi incelemesi ile uğraşan kişiler ile vergi yargı mercileri olan vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olan kişilerdir. Cevabımız E seçeneğidir.

Yargılama faaliyetinde görev alan hâkimler ve memurların, tarafsızlıktan ve adaletten
ayrılmamaları gerekir. Yargılama sırasında yükümlüye yol göstermeleri veya yükümlüyü
haklı çıkarıcı şekilde bazı eksikliklerinin giderilmesi, dava dilekçelerinin görevliler tarafından yazılması ve değiştirilmesi yükümlünün özel işlerini yapma suçu fiilleri içerisinde yer alır. Cevabımız A seçeneğidir.

Yükümlünün özel işlerini yapma suçunun cezası Türk Ceza Kanunu 257’nci maddeye atıf yapmak suretiyle belirlenmiştir. Suç faili bir yıldan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Cevabımız C seçeneğidir.

Defter yapraklarını yok ederek yerine başka yaprak koymak ve defter yapraklarını yok ederek yerine hiç yaprak koymamak üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olarak düzenlenmiş belgeyi kullanmak ve gerçek olmayan kişiler adına hesap açmak, onsekiz aydan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Anlaşması olmayan matbaanın bastığı belgeleri bilerek kullanmak ise iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Öldürme, yaralama, hırsızlık suçları gibi herkes tarafından işlenebilen suçlara adi suç adı verilmektedir?