VERGİ CEZA HUKUKU

Zarar suçu; İşlenen fiil sonucunda hukukun koruduğu kamusal veya özel nitelikli bir menfaatin ihlâl edilmesidir. Doğru yanıt A'dır.

Adi suçlar: Herkes tarafından işlenebilen suçlardır. Öldürme, yaralama, hırsızlık suçları gibi. Özgü (mahsus) suçlar: Suç failinin diğer insanlardan farklı bir niteliğe sahip olması ve bu özelliği nedeniyle suçu işlemeye elverişli olması halidir. Zimmet, kayırma,
rüşvet almak suçu için memur olmak gerekir. Memur olmayan kişi bu suçu işleyemez. Doğru yanıt B'dir.

Onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemler şunlardır:

İki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemler:

Hürriyeti bağlayıcı cezanın süresi de üç grup suç fiili için farklı farklı düzenlenmiştir.
• Birinci grup ceza, onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıdır.
• İkinci grup ceza, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.
• Üçüncü grup ceza ise, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.
Kaçakçılık suçları fiilleri sonucunda vergi ziyaı da meydana gelmişse hürriyeti bağlayıcı cezalara ilave olarak vergi ziyaı cezası da kesilir. Bu ceza, vergi ziyaı cezasının üç katıdır. Doğru yanıt D'dir.

Vergi işlemleri ile uğraşan memurlar, vergi yükümlülerine karşı sonuç doğuracak ve
her biri idarî işlem niteliğinde bulunan işlemleri yapan kişilerdir. Verginin tarh, tahakkuk, tahsil işlemlerini yapan memurlar, onaylayıcı şef, müdür muavini ve müdür ile yazı işlerini yürüten daktilo memurlarıdır.
İkinci grup yükümlüler ise, vergi incelemesinde görevli kişilerdir. Vergi incelemesine
yetkili kişiler şunlardır (Vergi Usul Kanunu md.135): Vergi müfettişleri ve yardımcıları,
vergi dairesi başkanı veya defterdar ile Gelir İdaresi Başkanlığı merkez ve taşra teşkilatında müdür kadrolarında görev yapanlardır. Doğru yanıt A'dır.

Vergi gizliliği kapsamında olmayan haller:

Türk Ceza Kanunu 239’uncu maddesinde öngörülen ceza miktarı ise 1 yıldan 3 yıla kadar hapis ve beş bin güne kadar adlî para cezasıdır (Türk Ceza Kanunu md.239). Doğru yanıt A'dır.

Vergi Ziyaı: Vergi mükellef veya sorumlularının yasal yükümlülüklerini yerine getirmemesi nedeniyle, verginin eksik tahakkuk etmesi, geç tahakkuk etmesi veya haksız yere geri verilmesine neden olmaktır. Doğru yanıt E'dir.

Suçun cezası Türk Ceza Kanunu 257’nci maddeye atıf yapmak suretiyle belirlenmiştir. Suç faili altı aydan iki yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. İşlenen suç sonucu vergi ziyaı kabahati de işlenmiş ise, ayrıca katılma hükümlerine göre vergi ziyaı cezası da kesilir. Doğru yanıt B'dir.

Suçlar, faillerine göre adi suçlar ve özgü suçlar olarak da ayrılır. Kaçakçılık suçları bu kapsamda vergi yükümlüsü, vergi sorumlusu veya suça katılma hallerinde üçüncü kişiler tarafından işlenebilmesi nedeniyle adi suçlar kapsamı içerisinde yer alır. Suç faili vergi mükellefi veya vergi sorumlusu olabileceği gibi suça katılma hallerinde üçüncü kişiler de olabilir.

Kaçakçılık suçu geçirdiği evrim itibariyle değerlendirildiğinde önceleri “zarar suçu” niteliğinde iken bugün itibariyle “tehlike suçu” haline dönüştürülmüştür.

Onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemler aşağıdaki gibidir. Defter ve Kayıtlarda Muhasebe Hileleri Yapmak...

Üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemler aşağıdaki gibidir: Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek...

İki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemler aşağıdaki gibidir: Anlaşması Olmadığı Halde Belge Basmak...

İki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemler aşağıdaki gibidir: 

Anlaşması Olmadığı Halde Belge Basmak

Sahte Belge Basmak

Anlaşması Olmayan Matbaanın Bastığı Belgeler ile Sahte Olarak Basılan Belgeleri Bilerek Kullanmak

Kaçakçılık, adlî yargı mercilerinde yargılanması, verilecek cezaların hapis cezası olması nedeniyle kastla işlenebilecek suçlar içerisinde yer alır.

Hürriyeti bağlayıcı cezanın süresi de üç grup suç fiili için farklı farklı düzenlenmiştir.

• Birinci grup ceza, onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıdır.
• İkinci grup ceza, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.
• Üçüncü grup ceza ise, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.

Vergi gizliliğine uymama suçunun failleri, vergi gizliliğine uymakla yükümlü olan kişilerdir. Vergi Usul Kanunu’nda bunlar suçun düzenlendiği madde yerine başka bir maddesinde sayılmıştır (Vergi Usul Kanunu md 5):

Vergi İşlemleri ve Vergi İncelemesi ile Görevli Kişiler

Vergi Yargı Mercilerinde Görevli Kişiler

Vergi Kanunlarına Göre Kurulan Komisyonlara İştirak Edenler

Vergi İşlerinde Kullanılan Bilirkişiler.

Vergi gizliliğine uymama, görevden doğan suçlar içerisinde yer alır.

Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlar, takdir, tadilat, uzlaşma, ziraî kazançlar il ve merkez komisyonlarıdır. Kanunun “komisyonlara iştirak edenler” ifadesini kullanmış olması nedeniyle, bu komisyonlara katılan memurların yanında memur olmayan kişiler de vergi gizliliğine uyma yükümlülüğü içindedirler. 

Vergi gizliliğine uyma yükümlülüğü, yukarıda sayılan kişilerin sadece görev ifa ettikleri süre ile sınırlı değildir. Bu görevleri ifa ettikleri süre içerisinde yasak kapsamı içerisinde oldukları gibi, görevden ayrılmaları halinde de yasak devam eder.

Vergi sırrı ve gizli kalması gereken hususların ifşa edilmesi, yükümlü veya yakınları açısından gizli kalması gereken hususların üçüncü kişilere duyurulmasıdır. İfşa, yazılı olabileceği gibi sözlü de olabilir. İfşa edilen üçüncü kişinin, kişi olması yeterlidir; belirli bir sayıya ulaşması şartı yoktur.

Gizli kalması gereken bilgilerin ilgililer veya üçüncü kişiler tarafından kullanılarak bir yararın temin edilmesidir. Kullanma suçunun oluşabilmesi için sırrı kullanılan yükümlülerin zarar görme şartı yoktur. Sadece bu bilgilerin kullanılmış olması, suçun oluşumu için yeterli görülmektedir.

Vergi gizliliğine uymama kasten işlenebilecek bir suçtur.

Türk Ceza Kanunu 239’uncu maddesinde öngörülen ceza miktarı ise 1 yıldan 3 yıla kadar hapis ve beş bin güne kadar adlî para cezasıdır.

Bu haller işlenen fiili hukuka uygun kılan hallerdir. Görevin ifasi, kanunun icrası, hakkın kullanılması genel hukuka uygunluk nedenleri olarak sayılabilir. Burada sayılan haller de bu kapsamda hukuka uygunluk nedenleridir.

Yükümlünün özel işlerini yapma suçunun failleri, 363’üncü madde hükmüne göre 6’ncı maddenin son fıkrasında yasak kapsamı içine alınanlardır. Bunlar, vergi muameleleri ve vergi incelemesi ile uğraşan kişiler ile vergi yargı mercileri olan vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olan kişilerdir.