VERGİ CEZA HUKUKU

Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak: Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapılması, genel olarak kayıt düzeninin vergi ve muhasebe hukuku kurallarına aykırı olacak şekilde değiştirilmesi olarak tanımlanabilir. Bu kabahat Ağır nitelikli fiiller kapsamına girmektedir.

Orta nitelikli fiiller ağır ve hafif nitelikli fiiller dışında kalan tüm fiiller olarak belirtilebilir. Bu nedenle orta nitelikli fiiller “serbest hareketli fiiller” olarak düzenlenmiştir. Orta nitelikteki fiiller kanunda gösterilen neticeye yol açan ağır ve hafif nitelikli fiiller dışında kalan her türlü fiillerdir.

Verginin Eksik Tahakkuku: Mükellefin eksik beyanı ile medenî veya şahsî durumların gerçeğe aykırı beyanlarından birine dayanan tahakkukda meydana getirilen eksikliktir.

Ceza fiilin niteliğine bağlı olarak belirlenmiş kat sayılar uygulanarak misli olarak hesaplanır. Formüle edersek; Vergi Ziyaı Cezası = Vergi Ziyaı Miktarı x Katsayı

Vergi ziyaının farklı nitelikli (ağır ve orta) fiillerden kaynaklanması halinde ceza miktarı hesaplanırken ağır nitelikli fiillerden kaynaklanan matrah kısmına isabet eden vergi ziyaı için 3, orta nitelikli fiillere isabet eden vergi ziyaı için 1 kat sayısının dikkate alınması gerekir.

Vergi Karnesinin İbraz Edilmemesi: Ücretleri “diğer ücret” kapsamında vergilendirilenler, vergi bakımından durumlarını kayıt, tescil ve karneye işaretlettirmek üzere, bunları bağlı bulundukları vergi dairesine ibraz etmek zorundadırlar (VUK m. 247/1). Bu durum ikinci derece genel usulsüzlük kabahati olarak değerlendirilmektedir.

Beyannamelerin, Bildirimlerin ve Belgelerin Şekil ve İçeriğe Uymaması: Beyanname, bildirimler, belgelerin kendileri ve eklerinin kanunca ve idarî düzenlemelerle belirlenen şekil ve içeriğe uyulmaması ikinci derece fiil olarak düzenlenmiştir. Bu kabahat ikinci derece genel usulsüzlük olarak değerlendirilir.

Sermaye şirketleri birinci derece genel usulsüzlük durmunda 120 TL, ikinci derece genel usulsüzlük durumunda 66 TL cezaya çarptırılırlar.

Konutlarda tevsik zorunluluğu her bir konut için aylık kira bedeli 500T ve üzerinde olması halinde getirilmiştir. Bu ödeve uyulmaması halinde sadece konutu kiraya verenlere ceza uygulanır.

Kesilecek ceza miktarı VUK. mük m.355’te 2019 yılı için üç mükellef grubuna göre farklılaştırılarak ayrı belirlenen 1.600TL, 800TL ve 400TL olacaktır.