VERGİ CEZA HUKUKU

Vergi Kabahati: Vergi ödevlilerinin, yargı kararına ihtiyaç göstermeksizin, idari para cezasıyla cezalandırılan, vergi kanunlarında öngörülen yükümlülüklere aykırı fiilleridir.

Vergi Ziyaı: Mükelleflerin veya vergi sorumlularının vergilemeye ilişkin ödevlerini yerine getirmemeleri nedeniyle verginin eksik veya geç tahakkukuna sebebiyet verilmesi ile verginin haksız yere geri verilmesidir.

Ağır nitelikli fiiller olarak adlandırılan fiiller taşıdıkları nitelikler itibariyle özellikli fiiller olup ilgili hareketlerin kabahat oluşturabilmesi için “vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz mecburiyeti bulunan defter ve belgeler” üzerinde işlenmesi esastır.

Aşağıda açıklanan fiiller aynı zamanda hürriyeti bağlayıcı ceza gerektiren kaçakçılık suçunun fiilerini de oluşturur.

Hesap ve muhasebe hileleri yapmak

Gerçekte olmayan kişiler adına hesaplar açmak

Çift defter kullanmak

Defter, kayıt ve belgeleri tahrif etmek veya gizlemek

Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanmak

Defter, kayıt veya belgeleri yok etmek

Defter sayfalarını kopartarak yok etmek

Sahte belge düzenlemek veya kullanmak

Anlaşmasız matbaalarca basılan belgeleri kullanmak

Kanunda, hafif nitelikli fiil olarak üç fiile yer verilmiştir. Biri beyannamenin kanunî süresinden sonra kendiliğinden verilmesi, ikincisi beyannamenin izaha davet kapsamında verilmesi ve üçüncüsü de transfer fiyatlandırılması yoluyla örtülü kazanç dağıtımıdır.

Eksik Tahakkuk: Süresinde tahakkuk etmesi gerekenle tahakkuk eden vergi arasındaki farktır.

Kabahatin cezası, ziyaa uğratılan vergi miktarı üzerinden hesaplanan idarî para cezasıdır. Ceza miktarının hesaplanmasında vergi ziyaı kabahatine sebep olan fiillerin ağır, orta ve hafif nitelikte olmalarına göre farklılaşmaya gidilir. Ceza fiilin niteliğine bağlı olarak belirlenmiş kat sayılar uygulanarak misli olarak hesaplanır.

Formüle edersek; Vergi Ziyaı Cezası = Vergi Ziyaı Miktarı x Katsayı

Fiillerin farklılığına bağlı olarak değişen kat sayıların rolü cezanın şu kadar veya bu kadar artırılması veya azaltılması olmayıp cezanın kendisi bulunurken fiilin niteliğine bağlı olarak farklı değerlerde uygulanmasıdır.

Vergi ziyaı ile çarpılacak kat sayılar fiillerin ağır nitelikli olması halinde 3 kat, orta nitelikli olması halinde 1 kat ve hafif nitelikli olması halinde beyannamenin geç verilmesi ve örtülü kazanç dağıtımında 1/2, izaha davet kapsamında 1/5 kat olarak dikkate alınır.

Kabahatin cezası, ziyaa uğratılan vergi miktarı üzerinden hesaplanan idarî para cezasıdır. Ceza miktarının hesaplanmasında vergi ziyaı kabahatine sebep olan fiillerin ağır, orta ve hafif nitelikte olmalarına göre farklılaşmaya gidilir. Ceza fiilin niteliğine bağlı olarak belirlenmiş kat sayılar uygulanarak misli olarak hesaplanır.

Formüle edersek; Vergi Ziyaı Cezası = Vergi Ziyaı Miktarı x Katsayı

Fiillerin farklılığına bağlı olarak değişen kat sayıların rolü cezanın şu kadar veya bu kadar artırılması veya azaltılması olmayıp cezanın kendisi bulunurken fiilin niteliğine bağlı olarak farklı değerlerde uygulanmasıdır.

Vergi ziyaı ile çarpılacak kat sayılar fiillerin ağır nitelikli olması halinde 3 kat, orta nitelikli olması halinde 1 kat ve hafif nitelikli olması halinde beyannamenin geç verilmesi ve örtülü kazanç dağıtımında 1/2, izaha davet kapsamında 1/5 kat olarak dikkate alınır.

Kanun koyucu genel usulsüzlüğe yol açan hareketleri kendi içinde birinci derece ve ikinci derece olmak üzere ayırmış ve tek tek saymıştır.  Birinci derece genel usulsüzlükler şunlardır;

Kanun koyucu genel usulsüzlüğe yol açan hareketleri kendi içinde birinci derece ve ikinci derece olmak üzere ayırmış ve tek tek saymıştır.  İkinci derece genel usulsüzlükler şunlardır;

Özel usulsüzlük kabahati de genel usulsüzlük kabahatinde olduğu gibi vergi kanunlarınca öngörülen şekle ve usule ilişkin ödevlerin ihlâline dayanır. Kanunda özel usulsüzlük kabahatlerinin fiillerine ve fiillerin hemen arkasından cezalarına yer verilmiştir (VUK. m.353, 355, mük. 355 ve 356).

Özel usulsüzlük kabahatinde fiili işleyenin kasıt sahibi olması şart değildir, taksirli olması kabahatin gerçekleşmesi açısından yeterlidir. Özel usulsüzlük kabahatini yaratan fiillerden benzer nitelikte olanlar bir araya toplanmak suretiyle açıklanma yolu seçilmiştir.

Vergi Ziyaı:Mükelleflerin veya vergi sorumlularının vergilemeye ilişkin ödevlerini yerine getirmemeleri nedeniyle verginin eksik veya geç tahakkukuna sebebiyet verilmesi ile verginin haksız yere geri verilmesidir

Sahte Belge: Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde varmış gibi düzenlenen belgedir

Beyannamesini birinci ek sürede vermeyen mükellefe tebliğ edilmesi koşuluyla başlayan ikinci bir 15 günlük süredir. İşte, ikinci ek süre idarece yapılacak tebliğ üzerine başlayan 15 günlük süredir.

Kabahatin cezası, ziyaa uğratılan vergi miktarı üzerinden hesaplanan idarî para cezasıdır.

Geç Tahakkuk: Tahakkuk etmesi gereken verginin süresinde tahakkuk ettirilmemesi veya süresinden sonra tahakkuk ettirilmesine ne ad verilir.

Vergi Kabahati:  Vergi ödevlilerinin, yargı kararına ihtiyaç göstermeksizin, idari para cezasıyla cezalandırılan, vergi kanunlarında öngörülen yükümlülüklere aykırı fiillere ne ad verilmektedir?

Fiillerin ağır nitelikli olması halinde vergi ziyaının 3 katı, orta nitelikli olması halinde 1 katı ve hafif nitelikli olması halinde 1/2 (izaha davet kapsamında 1/5) katı olarak vergi ziyaı cezası hesaplanmaktadır.

Kesilecek ceza, vergi kimlik numarası aranmadan yapılan her bir işlem için ayrı uygulanmak üzere 2019 yılı için ceza 350TL dir.

Kanunlarda hareket unsuru ya teker teker belirtilir (sayılır) ya da genel olarak açıklanır. Vergi ziyaı kabahatinin esas itibariyle vergi ziyaına sebebiyet veren her türlü eylemi kendisine kabahatin hareketi (fiili) olarak kabul etmesi onu, serbest hareketli kabahat haline getirmiştir. Ceza kesilirken cezaların ağırlık derecelerine göre fiiller aşağıda açıklanacağı
üzere ağır, orta ve hafif fiiller olmak üzere üç grupta toplanır.

Defterlerin ibraz edilmemiş sayılmasının, yetkili kişilerce inceleme için istenmesine rağmen incelemeye verilmemesinin mümkün olduğu dikkate alındığında, inceleme elemanlarının mükelleflere defter ve belgeler için tanınan idarî süre niteliğindeki onbeş günlük ibraz süresine (VUK m. 14) ve beş yıllık saklama süresine (VUK m. 253) dikkat etmeleri gerekir