VERGİ CEZA HUKUKU - Deneme Sınavı - 7

üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasını gerektiren suç fiilleri

iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası gerektiren suç fiille

Kast, kanunun suç saydığı bir fiili bilerek ve isteyerek işleme iradesidir. Suçun oluşması kastın varlığına bağlıdır.

Kastı unsurları:

Vergi Ziyaı: Vergi mükellef veya sorumlularının yasal yükümlülüklerini yerine getirmemesi nedeniyle, verginin eksik tahakkuk etmesi, geç tahakkuk etmesi veya haksız yere geri verilmesine neden olmaktır.

Vergi gizliliğine uymama suçunun failleri; Vergi işlemleri ile uğraşan memurlar, vergi yükümlülerine karşı sonuç doğuracak ve her biri idarî işlem niteliğinde bulunan işlemleri yapan kişilerdir. Verginin tarh, tahakkuk, tahsil işlemlerini yapan memurlar, onaylayıcı şef, müdür muavini ve müdür ile yazı işlerini yürüten daktilo memurlarıdır.

vergi gizliliğine uymama suçu 

Suç Faili; Vergi işlemleri ve vergi incelemesi ile görevli kişiler, Vergi yargı mercilerinde görevli kişiler, Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler, Vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler.

Vergi gizliliği kapsamı dışında kalan haller; Vergi cetvelleriyle ilân, Vergi ve cezaların hazine ve maliye bakanlığı tarafından açıklanması, Yükümlülerin idarî veya adlî kovuşturmaya taraf olmaları durumunda bankaların yapacağı vergi tahsiline ilişkin bilgi ve belge verilmesi, Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyen veya kullananların meslekî kuruluşlara ya da muhasebe meslek odalarına bildirilmesi.

Yükümlünün özel işlerini yapma suçunun failleri, 363’üncü madde hükmüne göre 6’ncı maddenin son fıkrasında yasak kapsamı içine alınanlardır. Bunlar, vergi muameleleri ve vergi incelemesi ile uğraşan kişiler ile vergi yargı mercileri olan vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olan kişilerdir.

Kaçakçılık suçu geçirdiği evrim itibariyle değerlendirildiğinde önceleri “zarar suçu” niteliğinde iken bugün itibariyle “tehlike suçu” haline dönüştürülmüştür. Yeni düzenlenmiş şekli ile kaçakçılık suçu, tamamen ceza hukuku bağlamında kabul edilmiş bir suç tipidir. Cezası da, tipik bir adlî ceza şeklindedir.

Vergi yükümlüsü, vergi sorumlusu veya suça katılma hallerinde üçüncü kişiler tarafından Vergi Usul Kanunu’nda yazılı fiillerle, devletin vergi alanında koymuş olduğu kuralları bozucu ve hukuk düzeninin kabul etmediği fiillere kaçakçılık suçları adı verilir.

Suçlar, faillerine göre adi suçlar ve özgü suçlar olarak da ayrılır. Kaçakçılık suçları bu kapsamda vergi yükümlüsü, vergi sorumlusu veya suça katılma hallerinde üçüncü kişiler tarafından işlenebilmesi nedeniyle adi suçlar kapsamı içerisinde yer alır.

Muhasebe hileleri, muhasebe sisteminden beklenen ve işletmenin faaliyet ve sonuçlarının sağlıklı ve güvenilir biçimde tutulması amacına engel olan fiillerdir

Kaçakçılık suçunda usulüne uygun olarak tutulmuş defter, defter kayıtları ve belgeleri ya da üzerinde yazılı bilgi ve rakamları kazıyarak veya kimyasal maddelerle silinmesine tahrif etme denir.

Gizleme, varlığı noter tasdik kayıtları veya sair suretlerle sabit olduğu halde, inceleme sırasında yazılı olarak istenilmesine rağmen, vergi incelemesine yetkili kimselere defter ve belgelerin ibraz edilmemesidir.

Vergi cetvelleriyle ilan, kanunun ifadesi ile “vergi güvenliğini sağlama amacıyla” yapılmaktadır.

Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde varmış gibi belge düzenlenmesidir. Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte, bu muamele veya durumu mahiyet ya da miktar itibariyle gerçeğe aykırı bir şekilde yansıtan belgedir.

Vergi yargı mercileri, ilk derece mahkemesi olarak vergi mahkemeleri, üst derece yargı yeri olarak da Bölge İdare Mahkemeleri (BİM) ile Danıştay’dır. Danıştay, bazı davalarda ilk derece mahkemesi olarak da görev yapmaktadır.

Hürriyeti bağlayıcı cezanın süresi de üç grup suç fiili için farklı farklı düzenlenmiştir.

• Birinci grup ceza, onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıdır.
• İkinci grup ceza, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.
• Üçüncü grup ceza ise, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezasıdır.

Muhasebe ilkeleri, ilk defa “Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği” ile sistemleştirilmiştir. Muhasebe hilelerinin ne olduğu ise kanunda belirtilmemiştir. Belirtilmesi de uygun olmazdı. Çünkü, her yeni kuralın bir süre sonra karşı tedbiri alınabilirdi. Böylece kanunda öngörülmemiş yeni fiiller, ceza kapsamı dışında kalmış olurdu.
Muhasebe hilelerine şu fiilleri örnek gösterebiliriz:
• Gider yazılması gereken bazı masrafları aktifleştirmek,
• Doğmuş zararları bilançoya yansıtmamak,
• İşletmenin hisse değerini düşürecek bilgileri saklamak,
• Muhasebe hatasını kasıtlı ve sıkça yapmak,
• Belgesi olmayan kayıtlar yapmak. Cevabımız C seçeneğidir.

Defter, kayıt ve belgeleri yok etmek, sahte belge düzenlemek ve sahte düzenlenmiş belgeleri kullanmak, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Anlaşması olmadığı halde belge basmak, iki yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer almaktadır. Defter, kayıt ve belgeleri tahrif etmek ise onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak kaçakçılık suçu fiilleri arasında yer alır. Cevabımız A seçeneğidir.