VERGİ CEZA HUKUKU - Deneme Sınavı - 11

Tanımı yapılan kavram vergi ziyaıdır.

Kazancı basit usulde tespit edilenler vergi levhası almak zorunda değildir.

Doğru cevap C seçeneğidir

Fiilin bilerek ve istenerek işlenmesi kastın varlığına delalettir.

özgü suçlarda suçun failleri ancak kanunun öngördüğü kişiler olabilir.

Beyan edilen bilgilerin ilanı vergi gizliliğine uymama suçunun hukuka uygunluk nedenidir.

Zarar suçu: İşlenen fiil sonucunda hukukun koruduğu kamusal veya özel nitelikli bir menfaatin ihlâl edilmesidir. Kaçakçılık suçu geçirdiği evrim itibariyle değerlendirildiğinde önceleri “zarar suçu” niteliğinde iken bugün itibariyle “tehlike suçu” haline dönüştürülmüştür.

Özgü (mahsus) suçlar: Suç failinin diğer insanlardan farklı bir niteliğe sahip olması ve bu özelliği nedeniyle suçu işlemeye elverişli olması halidir. Zimmet, kayırma, rüşvet almak suçu için memur olmak gerekir. Memur olmayan kişi bu suçu işleyemez.

(B) seçeneğinde verilen suçun cezası iki yıldan beş yıla kadar hapis olarak belirlenmiştir. Diğer seçeneklerdekiler ise, üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemlerdir.

Gerçek olmayan kişiler veya işlemle ilgisi olmayan kişiler adına hesap açmak, aslında bir
muhasebe hilesidir. Yeni düzenleme kapsamı içerisinde, ekonomik bir faaliyet olmakla beraber, ilişkinin karşı tarafı hakkında gerçeğe aykırı davranışta bulunmasıdır. Onsekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılacak eylemler arasında yer almaktadır.

Vergi işlemleri ile uğraşan memurlar, vergi yükümlülerine karşı sonuç doğuracak ve her biri idarî işlem niteliğinde bulunan işlemleri yapan kişilerdir. Verginin tarh, tahakkuk, tahsil işlemlerini yapan memurlar, onaylayıcı şef, müdür muavini ve müdür ile yazı işlerini yürüten daktilo memurlarıdır. Bu nedenle onaylayıcı şef vergi işlemleri ile uğraşan memurlar arasında yer alır.

Vergi gizliliğine uymama suçunun failleri, vergi gizliliğine uymakla yükümlü olan kişilerdir. Bunlar; Vergi İşlemleri ve Vergi İncelemesi ile Görevli Kişiler, Vergi Yargı Mercilerinde Görevli Kişiler, Vergi Kanunlarına Göre Kurulan Komisyonlara İştirak Edenler, Vergi İşlerinde Kullanılan Bilirkişilerdir.

Vergi yargı mercileri, ilk derece mahkemesi olarak vergi mahkemeleri, üst derece yargı yeri olarak da Bölge İdare Mahkemeleri (BİM) ile Danıştay’dır.

Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlar, takdir, tadilat, uzlaşma, ziraî kazançlar il ve merkez komisyonlarıdır.

Yükümlünün özel işlerini yapma suçuna ilişkin fiilleri üç başlık altında ele alabiliriz:

Suçun cezası Türk Ceza Kanunu 257’nci maddeye atıf yapmak suretiyle belirlenmiştir. Suç faili altı aydan iki yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. İşlenen suç sonucu vergi ziyaı kabahati de işlenmiş ise, ayrıca katılma hükümlerine göre vergi ziyaı cezası da kesilir.

A şıkkı doğrudur. tüzel kişilerin kanunî temsilcilerinin veya tasfiye memurlarının temsil ya da tasfiye görevinin yerine getirilmesi sırasında vergi kanunlarına aykırı davranışlarda bulunmaları ve bu davranışların vergi kabahati oluşturması halinde, vergi cezası bunlar adına değil, tüzel kişi adına kesilir. Vergi Usul Kanunu’nun 10’uncu maddesi hükmünün uygulanmasına ve kanunî temsilcilerin ve tasfiye ile görevli olanların temsil edilenin vergi ödevlerini yerine getirmemeleri yüzünden tüzel kişinin malvarlığından kısmen veya tamamen alınamayan vergi cezalarının kanunî temsilcilerin ve/ya da tasfiye ile görevli olanların malvarlıklarından alınmasına engel değildir.

Küçüklerin ve kısıtlıların kanunî temsilcileri, temsil ettikleri küçük ve kısıtlıların vergi ödevlerini yerine getirirken vergi kaçakçılığı suçunu oluşturan fiilleri işlemeleri halinde, vergi kaçakçılığı suçunun faili kanunî temsilciler olmaktadır. Bu nedenle, bu suça ilişkin cezanın bunlar hakkında hükmolunması gerekmektedir (VUK.m.332). Çünkü, ceza hukukunda, herkesin kendi fiilinden sorumlu olması ilkesi benimsenmektedir. Nitekim, Anayasa’ya göre, ceza sorumluluğu şahsîdir (Any.m.38/VII). Ayrıca, Türk Ceza Kanunu’na göre de, ceza sorumluluğu şahsîdir. Kimse başkasının fiilinden dolayı sorumlututulamaz (TCK.m.20/1).

Vergi suçları nedeniyle hürriyeti bağlayıcı cezaların uygulanması mümkün olduğundan E  seçeneği yanlıştır.

Vergiler nasıl anayasaya uygun kanunlarla ve tek taraflı olarak talep ve tahsil edilebiliyorsa, kabahatleri ile suçlarının ve bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımların
da ancak kanunlarla düzenlenmesi gerekir. Buna ceza hukukunda “kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesi” denilmektedir.