VERGİ CEZA HUKUKU - Deneme Sınavı - 9

2018-Mart dönemine ait KDV be­yannamesini vermeyerek vergi ziyaı kabahati işleyerek 30 Haziran 2018 tarihinde cezası kesinleşen (A), 2018-Temmuz dönemi KDV beyannamesini de vermemişse bu durumda Temmuz-2018 vergi ziyaı kabahatinin cezası tekerrür nedeniyle artırılacaktır. Tekerrür cezasının miktarı, sonraki kabahatin ver­gi ziyaı olması halinde ceza aslının %50’si, genel usulsüzlük olması halinde ceza aslının %25’i kadardır. Önceki vergi ziyaı kabahatinin cezası 10.000TL, sonraki vergi ziyaı kabahatinin cezası 20.000 TL olduğundan, tekerrür cezası sonra işlenen kabahatin cezası­nın % 50’si olan (20.000,00 %50) 10.000TL olacaktır. Böylelikle tekerrür uygulanmış toplam ceza miktarı (20.000+10.000=) 30.000TL olarak hesaplanır.

Vergi kabahatleri açısından iştirakin var olabilmesi, iştirak edilen kabahatin “vergi ziyaı” olmasına ve “vergi ziyaının ağır nitelikli fiillerle ortaya çıkmasına” bağlanmıştır (VUK’un 344/2). Bu nedenle iştirak, vergi ziyaı dışında kalan vergi kabahat­leri itibarıyla öngörülmediği gibi vergi ziyaı kabahatinin tüm fiilleri itibariyle de geçerli kabul edilmemiştir. Bir başka deyişle, vergi kabahatleri açısından iştirak hali sadece vergi ziyaına üç kat üzerinden ceza uygulanan fiilleri itibarıyla geçerli sayılmıştır. O halde, vergi kabahatlerinde her iştirak hali iştirakçinin cezalandırılması sonucunu doğurmaz. Orta ve hafif nitelikli fiillerle işlenen vergi ziyaı kabahati ile genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük kabahati için iştirak söz konusu olmaz.

Kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesi

"...kimseye suçu işlediği zaman kanunda o suç için konulmuş olan cezadan daha ağır bir ceza verilemez”

2

Taksirli suç bir davranışın suçun kanuni tanımında belirtilen neticesi öngörülmeden gerçekleşmesidir.

Suçlunun mülkiyetlerinin kamuya geçmesi sağlamalı

Mükellefin yasal vasisi

Tüzel kişiler

Şirketlerin genel sorumluları

Vergi cezalarında müteselsil sorumluluk

Taşıt sahibi ve muayene yetkilisi birlikte

A şıkkı yanlıştır. Ceza, suç işleyene, usûlüne uygun yapılan yargılama sonucunda mahkemece hükmedilen ve/ya da yetkili organlar tarafından uygulanan müeyyidedir. B şıkkı doğrudur. Güvenlik tedbiri, hukuka aykırı davranışta bulunan kişiyi ve/ya da toplumu belli zarar tehlikesinden koruma amacına yönelik bir müeyyidedir. C şıkkı yanlıştır. İdari yaptırım, kabahat işlenmesi halinde idarî makamlar tarafından uygulanan idarî para cezası ve idarî tedbirlerdir. Fiil, işlenmesi hukuka aykırı olan insan davranışlarıdır. E şıkkı yanlıştır. Fail, suçun ve/ya da kabahatin kanunî tanımında yer alan fiili bizzat işleyen veya bu kişi ile birlikte işleyen kişi ya da kişilerdir.

D şıkkı doğru diğer şıklar yanlıştır. Kabahatler bakımından, kanunun kapsam ve koşulları açısından belirlediği çerçeve hükmün içeriği, idarenin genel ve düzenleyici işlemleriyle de doldurulabilir.

Vergi kabahatleri ve /ya da suçları Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenmektedir. Vergi Usul Kanunu’nda vergi kabahatleri ve/ya da suçları düzenlenirken esas itibariyle genel ceza hukukundaki esaslara uyulmakla birlikte, verginin ve vergi kanunlarının özellikleri de göz önünde bulundurulmaktadır.

E şıkkı doğrudur. Vergi ceza hukukunda uygulanmakta olan cezalar sadece para cezası niteliği taşımamaktadır. Çünkü, hukuka aykırı davranışın niteliğine bağlı olarak, para ile ifade edilen vergi cezası kesilmesinin yanında, ayrıca suç işleyen kişinin hürriyeti, malı ve şahsiyeti üzerinde kısıtlayıcı diğer cezaların da uygulanması mümkündür. A şıkkı yanlıştır. Vergi cezaları, vergi ziyaı ve usulsüzlük kabahatlerine uygulanan yaptırımlardır. B şıkkı yanlıştır. Vergi suçlar Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenmiştir. C şıkkı yanlıştır. Vergi ve vergilendirmenin özellikleri de dikkate alınarak, vergi ceza ve/ya da yaptırımlarının bir kısmı maktû, bir kısmı da kayba uğratılan vergi miktarına bağlı olmak suretiyle tesbit edilmektedir. D şıkkı yanlıştır. Genel ceza hukukunda olduğu gibi, vergi ceza hukukunda da, vergi ceza ve/ya da yaptırımları, kural olarak, şahsî nitelikte olup, vergi kabahati ve/ya da suçunu işleyen kişinin ölümü halinde, vergi ceza ve/ya da yaptırımının mirasçılara intikal etmesi, yani mirasçılardan talep ve tahsil edilmesi ya da mirasçıların çekmesi mümkün değildir.

A şıkkı doğrudur. “Velâyet ya da vesayet altında bulunanlar veya işlerinin idaresi kayyıma tevdi edilmiş olanlar, kendilerine izafeten veli, vasi veya kayyımın vergi kanunlarına aykırı hareketlerinden dolayı cezaya muhatap tutulmazlar. Bu hallerde cezanın muhatabı, veli, vasi veya kayyımdır. B, C, D ve E şıkkı yanlıştır. Vergi borcunun ödenmesi mükellefiyeti, asıl mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna aittir. Ancak, mükellefin ve/ya da vergi sorumlusunun malvarlığından kısmen veya tamamen alınamayan verginin kanunî temsilciden alınması mümkündür. Temsilci ise, ödediği vergi için mükellef ve/ya da vergi sorumlusuna rücû edebilmektedir.

A şıkkı yanlıştır. Vergi kaçakçılığı suçunun taksirle işlenmesi mümkün değildir.  Nitekim, kanunda belirtilen fiillerin taksirle işlenmesi halinde, fiil manevî unsur yokluğu yüzünden suç oluşturmamaktadır. B şıkkı yanlıştır. Gerçek kişi olan mükellef işletmeyi kendisi idare ediyor ve vergi kaçakçılığı suçunu kendisi işlemiş ise, kendisinin ceza sorumlusu olacağı kuşkusuzdur. C şıkkı yanlıştır. Küçüklerin ve kısıtlıların kanunî temsilcileri, temsil ettikleri küçük ve kısıtlıların vergi ödevlerini yerine getirirken vergi kaçakçılığı suçunu oluşturan fiilleri işlemeleri halinde, vergi kaçakçılığı suçunun faili kanunî temsilciler olmaktadır. D şıkkı yanlış, E şıkkı doğrudur. Kaçakçılık ve kaçakçılığa iştirak fiillerini tüzel kişi veya yöneticileri zor durumda bırakmak ya da şahsî çıkar sağlamak amacıyla yaptığı isbatlanan tüzel kişi çalışanlarının da ceza mahkemesinde yargılanmaları sözkonusu olmaktadır.