VERGİ CEZA HUKUKU - Deneme Sınavı - 14

Vergi ziyaı kabahatleri, kesilecek cezaların ağırlık derecelerine göre ağır, orta ve hafif nitelikli fiiller olmak üzere üç grupta toplanır. Ağır nitelikli fiiller aynı zamanda hürriyeti bağlayıcı ceza gerektiren kaçakçılık suçunun fiilerini de oluşturmaktadır. "Hesap ve muhasebe hilesi yapmak" da ağır nitelikli fiiller arasında yer almaktadır. Bu nedenle bu fiil hem vergi ziyaının hem de kaçakçılık suçunun fiillerindendir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Belge gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı yansıtacak şekilde düzenlenmiş ise söz konusu fiil "Muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlemek" fiilidir. Belge ilk haliyle meydana getirilirken gerçek iktisadi ilişkiyi yansıtmaktan uzak düzenlenmişse bu durumda yanıltıcılık vasfı kazanmış demektir. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde varmış gibi düzenlenen belgedir. Kısacası hiçbir ekonomik faaliyette bulunulmamasına rağmen (mal veya hizmet hareketi olmaksızın) sanki öyle bir faaliyette bulunulmuş gibi düzenlenen belgedir.

Vergi ziyaı kabahatine neden olan hafif nitelikli fiiller şunlardır:

Vergi ziyaı cezası, eksik veya geç tahakkuk ettirilen ya da hiç tahakkuk ettirilmeyen vergi tutarının;

Beyannamenin geç verilmesi halinde geç tahakkuk ettirilen 50.000 TL tutarındaki verginin 1/2'si olan 25.000 TL vergi ziyaı cezası olarak kesilecektir.

Bildirimlerin zamanında yapılmaması ikinci dereceden genel usulsüzlük kabahatini oluşturur.  Mükelleflerin iş yeri adresi, ikametgah adresi, mükellefiyet değişiklikleri gibi bir takım değişikliklere ilişkin bildirimleri, olayın meydana geldiği tarihten başlayarak bir ay içinde yapması gerekir. Aksi takdirde ikinci dereceden genel usulsüzlük kabahati oluşur. Diğer şıklarda yer alan fiiller ise birinci dereceden genel usulsüzlük kabahatini oluşturan fiillerdendir.

Özel usulsüzlük kabahati fiillerinden olan bazı belgeleri vermemek, almamak veya farklı meblağlara yer vermek fiili neticesinde normal mükellefler için ceza miktarı belirli bir maktu tutardan (2019 yılı için 290 TL) aşağı olmamak üzere bu belgelerde yazılması gerekenin veya eksik yazılan meblağ farkının %10’u olan nispi para cezası olarak belirlenmiştir. Belge içeriğinin KDV’ye tabi olması halinde cezanın da KDV dahil tutarı üzerinden hesaplanması gerekir. 

Birinci sınıf tacir (A)’ya kesilecek ceza (30.000 x 0.10)= 3.000 TL olacaktır.

Tanımı yapılan kavram tüzüktür.

Tanımı yapılan kavram yönetmeliktir.

Sirküler, bağlayıcı olmayan kaynaklardandır.

Tanımı yapılan kavram genel tebliğdir.

Tanımı yapılan kavram mukteza(özelge) dir

Tanımı yapılan kavram doktrindir.

Tanımı yapılan yorum metodu lafzi yorumdur.

Tanımı yapılan yorum çeşidi tarihsel yorumdur.

Kanuni tarife uygun, hukuka aykırı ve kusurlu davranış suçtur.

Vergiler nasıl anayasaya uygun kanunlarla ve tek taraflı olarak talep ve tahsil edilebiliyorsa, vergi kabahatleri ile suçlarının ve bunlara uygulanacak ceza ve/ya da yaptırımların da ancak kanunlarla düzenlenmesi gerekir. Buna ceza hukukunda “kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesi” denilmektedir.

İdarenin düzenleyici işlemleriyle suç ve ceza konulabilir ifadesi "Kanunsuz suç ve ceza olmaz ilkesi"  ile ilişkili ifadelerden biri değildir.

Masumiyet karinesi: Kişi suçluluğu mahkeme kararı ile sabit olmadıkça suçsuzdur.

Vergi Usul Kanunu’nda yer alan vergi mahremiyetinin ihlâli suçu ile mükellefin kanunda belirtilen birtakım bilgilerinin açıklanmasının ve/ya da açıklanan bilgilerin aleyhine kullanılmasının yasaklanması kişilere sağlanan bir başka güvence oluşturmaktadır.