ULUSLARARASI TİCARETTE VERGİLENDİRME

Dampinge konu eşyanın ithalinde damping marjı kadar anti damping vergisi ve
sübvansiyona konu eşyanın ithalinde ise ithal malına karşılık gelen sübvansiyon miktarı kadar telafi edici vergi alınır.

Damping Marjı, ihracatçı ülke iç piyasa fiyatı (normal değer) ve ithalat fiyatı arasındaki farktır.

Dampinge karşı vergilendirmede iç piyasadaki firmalara kar sağlamak amaçlanmaz.

Gümrük kıymeti gönderim başına toplam 75 Avro’yu aşan posta veya kargo yoluyla gönderilen eşya olması doğru ifadedir.

Eşyanın tek başına kıymeti 1500 Avro üzerinde olan, yolcu beraberinde olan eşya için tek ve maktu vergi uygulanması mümkün değildir.

Fon, tanımlanmış harcama alanlarında kullanılmak amacıyla belli kaynaklardan sağlanan gelir akımlarıyla oluşturulan mali bir havuz olarak tanımlanabilir.

Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu (KKDF), yatırımların kalkınma planı ve yıllık programlarda tanımlanan hedeflere uygun olarak yönlendirilmesi ve ihtisas kredilerinin maliyetini düşürmek amacıyla T.C. Merkez Bankası nezdinde kurulmuştur.

Farklı amaçlarla uygulanan ek mali yükümlülükleri vergi ve fon temelli mali yükümlülükler olarak sınıflandırmak mümkündür. Gümrük vergisi yanında ek mali yükümlülük olarak alınan vergileri özellikleri bakımından 4 grupta değerlendirmek mümkündür Bunlar; harcama vergileri bağlamında “KDV” ve “ÖTV”, ticaret politikaları bağlamında “Anti-Damping Vergisi” ve “Telafi Edici Vergi”, Yolcu beraberinde veya posta yoluyla gelen eşyadan alınan “Tek ve Maktu Vergi” ve kıymetli kağıtlar üzerinden alınan “Damga Vergisi”dir.

Farklı amaçlarla uygulanan ek mali yükümlülükleri vergi ve fon temelli mali yükümlülükler olarak sınıflandırmak mümkündür. Gümrük vergisi yanında ek mali yükümlülük olarak alınan vergileri özellikleri bakımından 4 grupta değerlendirmek mümkündür Bunlar; harcama vergileri bağlamında “KDV” ve “ÖTV”, ticaret politikaları bağlamında “Anti-Damping Vergisi” ve “Telafi Edici Vergi”, Yolcu beraberinde veya posta yoluyla gelen eşyadan alınan “Tek ve Maktu Vergi” ve kıymetli kağıtlar üzerinden alınan “Damga Vergisi”dir.

Uluslararası ticarette ek mali yükümlülük olarak kullanılan dört fon bulunmaktadır. Bunlar “Destekleme Fiyat İstikrar Fonu”, Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu”, Toplu Konut Fonu” ve “Tütün Fonu”dur.

2872 sayılı Çevre Kanunu'nun 18 inci maddesine dayanarak alınan çevre katkı payının tahsilatı ithalattan önce bankalara yatırılmak suretiyle yapılmaktadır. Doğru cevap E'dir.

Telafi edici verginin iki kullanım alanı vardır. Birisi sübvansiyon uygulamalarına karşı kullanılması, ikincisi ise Gümrük Birliği uygulamaları kapsamında Gümrük Birliği'ne taraf olmayan bir ülke (üçüncü ülke) menşeli eşyalara serbest dolaşım hakkı kazandırabilmektir. Üçüncü ülke menşeli bir eşyanın gümrük birliği içinde serbest dolaşım hakkı kazanabilmesi için giriş yaptığı ülkede ithalat aşamasında ortak gümrük tarifesi üzerinden vergilendirilmesi zorunludur. Dolayısıyla, üçüncü ülkeden ithal edilen eşyaya ait olup da ithalat aşamasında alınmayan gümrük vergisinin, eşyanın AB ülkelerinden birine ihracatı aşamasında, alınması gerekmektedir. Böylece ithalat aşamasında alınması gerektiği halde alınmayan gümrük vergisi telafi edilmiş olmaktadır. Doğru cevap C'dir.

Maliyetin altında yapılan satışlara damping denilmektedir. Maliyet fiyatının altında yapılan, zararına satışlar firmalar arasında haksız rekabete neden olmaktadır. Bu da uluslararası ticarette kabul edilmeyen ve önlenmesi gereken bir durum olarak kabul edilmektedir. Bunun önlenmesi için anti-damping vergisi uygulanabilir. Anti-damping vergisinde esas amaç ihracatçı firmanın damping yoluyla elde ettiği fiyat rekabet avantajının ithalatçı ülkede ortadan kaldırılmasıdır. Bu nedenle dampingli ticari faaliyet sonucunda oluşan ithalat fiyatı ile ihracatçı ülkede geçerli iç piyasa fiyatı arasındaki farkı (damping marjını) kapatacak kadar vergilendirme yapılması benimsenmiştir.

Tek ve maktu vergi genel olarak gümrük vergisinden muaf olmakla birlikte bazı sınırları aşan eşyalar üzerinden alınan vergiler olarak tanımlayabiliriz. Ancak eşyanın tek başına kıymeti 1500 Avro üzerinde olan yolcu beraberi eşya için tek ve maktu vergi uygulanması mümkün değildir. Bu durumda vergilendirme İthalat Rejim Kararı'nda belirtilen oranlar üzerinden yapılmaktadır. Doğru cevap d'dir.

Haksız rekabet unsuru olarak kabul edilen sübvansiyon uygulamalarına karşı telafi edici vergi kullanılmaktadır. İthalata konu malın üretiminde veya ihracatında alınan devlet yardımlarının sağladığı fiyat rekabet avantajının ortadan kaldırılması amacıyla ithalat üzerinden alınan vergidir. Devlet yardımının sağladığı fiyat rekabet avantajını ortadan kaldırdığı için "telafi edici vergi" olarak adlandırılmaktadır.Telafi edici verginin ikinci kullanım alanı Gümrük Birliği'ne taraf olmayan bir ülke meşeli eşyalara serbest dolaşım hakkı kazandırmaktır. Doğru cevap A'dır.

İthalatta alınan harcama vergilerinde temel temel amaç, yurt içi ekonomik faaliyet sürecinde alınan verginin, uluslararası ticari faaliyetler yoluyla iç piyasaya giren eşyadan da alınarak, ulusla- rarası ticaret kaynaklı haksız rekabetin önlenmesidir. Şayet ithalatçı, eşyayı ithal etmek yerine iç piyasadan temin etmiş olsaydı, alım faaliyetlerinden dolayı Katma Değer Vergisi (KDV) ödemek durumunda kalacaktı. Ancak, ithalat aşamasında KDV yükümlülüğünün olmaması halinde öncelikle ithalat gerçekleştiren ve gerçekleştirmeyenler arasında, aynı zamanda yurt içi üretici ve yurt dışı üretici arasında haksız bir rekabet doğacaktır. Bunun önlenmesi amacıyla ithalatta KDV'nin ek mali yükümlülük olarak alınması bir gereklilik olarak ortaya çıkmaktadır. Doğru cevap E'dir.

Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu tarımsal girdilerin sübvansiyonu, üreticinin fiyat hareketlerinden korunması, ihracatın geliştirilmesi, ihracata dönük yatırımların finansmanı, ihracat sigortası kuruluncaya kadar ihracatın sigortası gibi faaliyetlerin finansmanı için kullanılabilir. Doğru cevap C'dir.

Toplu Konut Fonu gümrük vergisinin alınmadığı veya yeterli oranda alınmasının mümkün olmadığı koşullarda, gümrük vergisini destekleyici ve tamamlayıcı nitelikte ve "Fon" adı altında alınan eş etkili bir vergidir. Doğru cevap C'dir.

Bir ürünün normal değerinin altında bir fiyatla, diğer bir ifadeyle, ihracatçı ülkede tüketime konu aynı veya benzer bir ürünün karşılaştırılabilir fiyatından daha düşük bir fiyatla ihraç edilmesi damping olarak ifade edilmektedir. Maliyet fiyatının altında yapılan, zararına satışlar firmalar arasında haksız rekabete neden olmaktadır. Bu da uluslararası ticarette kabul edilmeyen ve önlenmesi gereken bir durum olarak kabul edilmektedir. Buna karşılık anti damping vergileri uygulanmaktadır. Doğru cevap D'dir.

Hangi devlet tanımlamasıyla yaklaşılırsa yaklaşılsın mülkiyet haklarının korunması devletin asli görevleri arasında kabul edilmektedir. Devletin mülkiyet haklarını koruma altına aldığının bir biçimde tanımlanması gerekmektedir. Bu noktada bir araç olarak damga vergisinden yararlanılmaktadır. Buradan hareketle damga vergisi, bireyler ve/veya kuruluşlar arasındaki hukuki işlemlerin geçerliliğini belgeleyen kağıtlardan alınan vergi olarak tanımlanabilir. Damga vergisi uygulamasıyla taraflar arasındaki hukuki ilişkinin devlet tarafından da tanındığı ve ihtilaf hâlinde devletin ilgili belge kapsamında sorunun çözümünde bir taraf olacağı iradesi ortaya koyulmuştur. Doğru cevap A'dır.