ULUSLARARASI TİCARETTE VERGİLENDİRME

İthalatın vergiye tabi olmasının en belirgin nedeni yerli mallarla ithal mallar arasında vergi farklılaşmasını önlemektir

KDV’de Teslim: Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenler tarafından, alıcıya veya onun adına hareket edenlere devredilmesidir

KDVK’un 1. maddesi gereğince, her türlü mal ve hizmet ithali vergiye tabidir. Aynı maddenin son fıkrası uyarınca ise ithalatın kamu sektörü, özel sektör veya herhangi bir gerçek veya tüzel kişi tarafından yapılması veya herhangi bir şekil ve surette gerçekleştirilmesi yahut özellik taşıması vergilendirmeye tesir etmez.

Verginin kaynakta kesilmesi tevkifat olarak adlandırılır

Külçe altın ithalatında KDV istisnası uygulanır

Tıbbi cihazlar Gümrük Kanununun 167. maddesine göre KDV’ye tabi olmayacaklar listesinde değildir

Etil alkole ÖTV'ye tabi değildir

CIF değeri mal bedeli, sigorta ve navlundan oluşur

Kanunda verilen yetki çerçevesinde bu oranlar Cumhurbaşkanı tarafından değiştirilebilir

Konsinye satış: Ticarette bir satıcının, başka bir satıcı, dağıtıcı veya komisyoncuyla mallarının ederini satıldıktan sonra almak üzere yaptığı satış türüdür

Uluslararası ticarete konu mal ve hizmetlerin vergilendirilmesinde benimsenen varış yeri prensibi uyarınca, ihracat vergiden istisna edilirken ithalat vergiye tabi tutulmaktadır.
İthalatın vergiye tabi olmasının nedeni, yurt içinde üretilen mal ve hizmetler ile ülkeye dışarıdan ithal yoluyla gelen mal ve hizmetler arasında vergi farklılaşmasını önlemektir. Bu sebeple, ithalat işlemleri üzerinden hem katma değer vergisi hem de özel tüketim vergisi alınmaktadır. Doğru cevap B'dir.

Vergilendirme açısından KDV’ye tabi işlemin Türkiye’de yapılmış olması tek ve geçerli şarttır. İşlemi kimin yaptığı önem taşımaz. Doğru Cevap E'dir.

Bir mal üzerindeki tasarruf hakkınınmalik veya onun adına hareket edenler tarafından, alıcıya veya onun adına hareket edenlere devredilmesi KDV'de teslimdir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yer veya kişilere teslim edilmek üzere bırakılması da teslim hükmündedir. Doğru cevap D'dir.

KDVK’nın 16/1-a maddesi uyarınca bu Kanunu’na göre teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmetlerin ithalinin, ithalat istisnasından yararlanacağı hükmü getirilmiş ve aynı mahiyetteki işlemlerin yurt içinde yapılması veya yurtdışından ithal edilmesi hallerinde farklı vergi uygulamalarının önüne geçilmiştir. Esasen bu vergideki genellik ilkesinin gereğidir. Örneğin; külçe altın, külçe gümüş, kıymetli taşlar, döviz, para, değerli kâğıtlar, hisse senedi, tahvil alınması halinde, bunların yurtiçi teslimleri Kanunun 17/g maddesi uyarınca vergiden istisna tutulduğu için, ithalatı da KDV’den istisna olur. Doğru cevap A'dır.

Özel Tüketim Vergisi Kanununun 2. maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a) bendinde, verginin konusuna giren malların Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine girişi “ithalat” olarak tanımlanmıştır. Doğru cevap C'dir.

(I) sayılı listedeki mallar şunlardır: Petrol ürünleri, doğal gaz ve bunların türevleri ile bio- dizelden oluşan (I) sayılı liste, (A) ve (B) cetvellerinden meydana gelmektedir. (A) Cetveli: Bu cetvelde, genel olarak benzin, motorin, jet yakıtı, fuel oil gibi akaryakıt ürünleri; sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.), doğal gaz ile söz konusu mallara ikame edilmesi mümkün bulunan petrol türevleri, petrokok ve benzeri diğer mallar yer almaktadır. (B) Cetveli: Bu cetvelde, solvent ve benzeri ürünler ile bunların türevleri, gaz yağı, baz yağlar, madeni yağlar ile yağlama müstahzarları gibi akaryakıt harici petrol ürünleri yer almaktadır. Doğru cevap E'dir.

Gümrük Kanununun 167. maddesinde yer alan ve KDV’ye tabi olmayacak ithalat şöyledir:

– Cumhurbaşkanının zat ve ikametgâhı için gelen eşya,
– Mütekabiliyet esasına göre ithal edilen diplomatik eşya,
– Savunma ve güvenlik yönü ağırlıklara ilişkin istisna(silah, tesisat vb.),
– Değeri 150 Avro’yu geçmeyen eşya,
– Gerçek kişiler tarafından ithal edilmiş, kullanılmış şahsi eşyalar, çeyiz eşyası,
miras yoluyla intikal eden eşya, eğitimle ilgili malzemeler ve kullanılmış ev eşyası,

– Gerçek kişilerce serbest dolaşıma sokulacak diğer eşyadan; değeri 430 Avro’yu geçmemek üzere yolcuların beraberindeki hediyelik eşya, şeref nişanları veya ödülleri, uluslararası ilişkiler çerçevesinde alınan hediyeler,
– Bir ticari faaliyetin yürütülmesi ile bağlantılı ithalat; iş yeri nakline bağlı ser- maye malları ve diğer malzemeler, ticari mahiyet arzetmeyen numuneler, test amaçlı ithal edilen eşya vb.,
– Ulaştırmacılıkta kullanılan bir kısım eşya, bilgi materyali, cenaze ile ilgili eşya, malul ve sakatların kullanımına mahsus eşya, doğal afetlerden zarar görenlere gönderilen eşya.

Doğru cevap C'dir.

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı liste, (A) ve (B) cetvellerinden oluşur. (A) Cetvelinde; kolalı gazozlar ile alkollü içkiler yer alır. Kolalı gazozlar dışındaki gazozlar ve etil alkol liste kapsamında yer almadığından ÖTV’ye tabi değildir. (B) Cetvelinde; puro, sigarillo, sigara, nargile tütünü, enfiye veya çiğnemeye mahsus tütün gibi tütün mamulleri yer alır. Doğru cevap A'dır.

Genel anlamıyla teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler hizmet ifasıdır. Bu bağlamda hizmetin görünüş şekilleri olan işlemler; bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi biçimlerde gerçekleşebilir. Doğru cevap B'dir.

Hizmet kavramı özel tüketim vergisinin konusuna dâhil değildir. Doğru cevap A'dır.