ULUSLARARASI TİCARETTE VERGİLENDİRME - Deneme Sınavı - 5

Avrupa Birliği’nin, Türkiye’nin en büyük dış ticaret ortağı olması Avrupa Birliği’nde vergilendirme politikalarının Türkiye açısından önemini daha da artırmaktadır. 1995 yılında uygulamaya konulan Gümrük Birliği ile Türkiye ile Avrupa Birliği arasındaki çok önemli bir ticari adım olarak tarihe geçmiştir.

Dahilde işleme rejimi

Uluslararası ticaretin vergilendirilmesine ilişkin düzenlemeler ve bu düzenlemelerin ihlali durumunda uygulanacak yaptırımlar ve ortaya çıkacak uyuşmazlıkların çözüm yöntemleri esas olarak 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununda (4458 sayılı Kanun) düzenlenmiştir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Gümrük vergisi, eşya üzerinden alınan, tahakkuku tahsiline bağlı olan bir vergi türüdür. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Uluslararası vergi uyuşmazlıkları, devletlerin kural olarak ülke sınırları içinde geçerli vergilendirme yetkilerini, benimsedikleri ikamet, kaynak ve vatandaşlık ilkeleriyle ülke sınırları dışına yaymaları durumunda ortaya çıkmaktadır.

Royalti-lisans ödemeleri, transfer fiyatlandırması kapsamında fiyat düzeltmeleri, tarife farklılıkları, faturalardaki iskontolar, Gümrük vergisi uyuşmazlıklarında en çok ihtilafa konu olan hususlardandır. Ancak amortisman ayırma yöntemleri ile ilgili bir ihtilaf söz konusu değildir. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Çifte vergilendirme, aynı mükelleften ve aynı konu üzerinden aynı vergilendirme döneminde birden fazla vergi alınmasıdır. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Aynı mükelleften ve aynı konu üzerinden aynı vergilendirme döneminde birden fazla vergi alınması biçiminde ortaya çıkan çifte vergilendirme olayı, mükellefler bakımından vergi yükünü katlanılamaz hale getirebilmekte, uluslararası ticaretin gelişimini engellemektedir. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Aleyhine gümrük para cezası kesilenlerin, bu cezaları herhangi bir uyuşmazlık çıkarmaksızın tebliğden itibaren süresi içinde ödemeleri halinde % 25 oranında bir avantajdan yararlanmaları mümkün olacaktır. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Gümrük vergisi uyuşmazlıklarının çözümünde başvurulabilecek idari çözüm yolları, peşin ödeme indirimi, uzlaşma, pişmanlık ve itiraz şeklinde sıralanabilir. Dava açma ise yargısal çözüm yoludur. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Uzlaşma, idare ile mükellefler arasında ortaya çıkan vergi ve ceza uyuşmazlıklarının yargı yoluna başvurulmadan, görüşme yoluyla çözümlenmesini öngören bir idari çözüm müessesesidir. Doğru cevap "A" şıkkıdır.

Uzlaşma talebinde bulunma süresi, henüz itiraz başvurusu yapılmamış gümrük vergileri ve vergi aslına bağlı olsun ya da olmasın tüm para cezalarının mükellefe veya ceza muhatabına tebliği tarihinden itibaren 15 gündür. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Uluslararası ekonomi literatüründe gümrük vergilerinin mikro etkileri koruma (türetim), gelir, tüketim, dış ticaret ve bölüşüm etkileri olarak sayılmaktadır.

Ülkemizde serbest bölge ile ilgili ilk kanun 1927 yılında çıkarılmıştır. Ancak 1980'li yıllara kadar girişimler sonuçsuz kalmıştır. 1985 yılından itibaren Mersin ve Antalya başta ol- mak üzere serbest bölge sayıları hızla artış göstermiştir.Doğru cevap B'dir.

Liman veya havaalanlarına yakın olarak kurulan, daha çok ürünlerin depolanması, piyasaya hazır hâle getirilmesi gibi faaliyetlerin yapıldığı, transit ticaret için de uygun olan alanlar. Serbest ticaret bölgesi olarak tanımlanır Bu alanlarda istisnalar söz konusu olmakla birlikte sanayi üretimi söz konusu değildir. Doğru cevap A'dır.

Serbest bölgeler, firmaların vergi yükünden kurtulmak amacıyla gerçekleştirdiği "transfer fiyatlaması" uygulamalarına aracılık sağlayabilir. Uluslararası firmalar, üretimlerinden ziyade kârlarını bu bölgelere aktararak vergisel sorumluluklardan kaçınmak isteyebilirler. Doğru cevap D'dir

Günümüzde; "Akdeniz kıyısında, Mersin (1985), Antalya (1985) ve Adana-Yumurtalık Serbest Bölgeleri (1992), Ege Bölgesinde, Ege (1987), Denizli (2000) ve İzmir Serbest Bölgeleri (1997), Marmara Bölgesinde, İstanbul Atatürk Havalimanı (1990), İstanbul Endüstri ve Ticaret (1992), İstanbul Trakya (1990), Avrupa (1996), Kocaeli (2000), Tübitak-Marmara Araştırma Merkezi (1999) ve Bursa Serbest Bölgeleri (2000), Karadeniz kıyısında, Trabzon (1990), Rize (1997) ve Samsun Serbest Bölgeleri (1995), Güneydoğu Anadolu Bölgesinde Mardin (1994) ve Gaziantep Serbest Bölgeleri (1998), İç Anadolu Bölgesinde, Kayseri Serbest Bölgesi (1997) faaliyetlerine devam etmektedir.

Ucuz iş gücü ve hammaddeden yararlanmak, vergisel ve diğer teşvik imkânlarından faydalanmak amacıyla kurulan endüstriyel üretim alanları serbest üretim bölgesi olarak tanımlanır. Üretim uluslararası piyasalara ihracat veya iç piyasanın tüketimi amacıyla yapılmaktadır Doğru cevap E'dir.

Kanuna göre istisnadan yararlanabilmek amacıyla; üretim faaliyetinin gerçekleştirilmesi, üretim faaliyetinin serbest bölgede yapılması, üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'inin yurt dışına ihracı, vergi dairesine üretim ve istihdamla ilgili aylık ve yıllık bildirimlerin yapılması, istisna kapsamındaki ücretlerin muhtasar beyannameyle beyanı, gelir vergisinin tecil edilmesi ve yeminli mali müşavirler tarafından üretim ve satış tutarlarının "Serbest Bölge Faaliyet Tasdik Raporu" ile tespiti gereklidir. Doğru cevap A'dır.

Serbest bölgenin kurulması ilgili ülkenin insiyatifinde olmaktadır. Dolayısıyla karşılıklı anlaşmala gerek yoktur. Doğru cevap E'dir.