ULUSLARARASI TİCARETTE VERGİLENDİRME - Deneme Sınavı - 3

Katma Değer Vergisi 60 No’lu Sirküsünde serbest bölge ile ilgili istisnalar açıklanmıştır (KDV 60 Nolu Sirkü, 2011):
• Türkiye sınırları içerisinde veya ülke sınırları dışındaki herhangi bir firmanın serbest bölgenin içinde sunmuş oldukları bakım, onarım, temizlik, montaj gibi hizmetler KDV’den istisnadır.
• Herhangi bir serbest bölgeden başkaca serbest bölgelere yapılan hizmetler KDV’den istisnadır.
• Serbest bölgeden yurt dışına gönderilecek ürünler için verilen gümrük müşavirliğine yönelik hizmetler KDV’den istisnadır.
• Türkiye sınırları içerisinden serbest bölgeye veya serbest bölge sınırları içinden Türkiye’ye gönderilen ürünlere yönelik olarak Türkiye’deki firmaların serbest bölgedeki firmalara gümrük müşavirliği hizmeti vermesi durumunda KDV söz konusudur.

Doğru cevap B'dir.

Serbest bölgeye ithal edilmiş ya da serbest bölgede üretilen bir malın Türkiye’ye gönderilmesi söz konusu olduğunda, serbest bölgeden ülkemize yapılan her türlü mal alışları ithalat olarak tanımlanmaktadır. Serbest bölgeden Türk Gümrük Bölgeleri’ne malların getirilmesi durumunda hem gümrük vergisi hem de ÖTV uygulaması söz konusu olacaktır.

Doğru Cevap E'dir.

Serbest bölgeler, firmaların vergi yükünden kurtulmak amacıyla gerçekleştirdiği “transfer fiyatlaması” uygulamalarına aracılık sağlayabilir. Uluslararası firmalar, üretimlerinden ziyade kârlarını bu bölgelere aktararak vergisel sorumluluklardan kaçınmak isteyebilirler.

Doğru cevap D'dir.

Serbest bölge içerisinde yer alan firmalar fiziki, idari ve mali açılardan serbest bölgenin dâhil olduğu ülke tarafından denetime tabi tutulabilir (Atik, 1998 s. 5-6). Fiziki denetim, gümrük vergisi ödenmeksizin mal giriş-çıkışlarını engellemek amacıyla gümrük görevlilerinin yapmış olduğu denetimdir. Serbest bölgenin sınırları genellikle duvar veya tellerle çevrilmekte, giriş ve çıkışlar belli kapılardan yapılmakta, gözlem noktaları ve elektronik sistemlerle denetim sağlanmaktadır. İdari denetim, bölgeye girişi ve çıkışı sağlanan malların miktar, fiyat ve tür itibariyle ilgili ülke mevzuat ve kurallarına uygun olmasıdır. Mali denetim ise serbest bölgedeki firma ve kurumların gerek muhasebe kayıtları gerekse de vergileme rejimleri açısından denetimidir. 

Doğru cevap C'dir.

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının da akit devletler tarafından farklı yorumlanması ve uygulanması veya anlaşmalarda öngörülmeyen sorunların ortaya çıkması gibi durumlarda çifte vergilendirme giderilememekte, uluslararası vergi uyuşmazlıkları ortaya çıkabilmektedir. Çok uluslu şirketlerin taraf olduğu transfer fiyatlandırması uyuşmazlıkları bu alanda en sık karşılaşılan uyuşmazlık türüdür.

Gümrük vergisi uyuşmazlıklarında mükelleflerin yargısal çözüm yollarına başvurabilmeleri için öncelikle idari çözüm yollarını tüketmeleri gerekmektedir. İdari çözüm yolları tüketilmeden yargı yoluna başvurulması hâlinde, dava idari merci tecavüzü gerekçesiyle reddedilecek ve başvurucunun dilekçesi ilgili idari merciye gönderilecektir.

Gümrük vergileri ve cezaları ile ilgili idari uyuşmazlık çözüm yollarından biri olan uzlaşmaya ilişkin düzenlemeler 4458 sayılı Kanun’un 244. maddesi ile Gümrük Uzlaşma Yönetmeliğinde yapılmıştır.

İtirazlar ağırlıklı olarak gümrük vergilerine yönelik yapılmakta olup, bu
itirazlar verginin konusuna, matrahına, tarifesine ve diğer hususlara ilişkin itirazlar olarak sıralanabilir.

Mükellefler, kendilerine tebliğ edilen gümrük vergileri, cezalar ve idari kararlara karşı tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde itiraz edebilirler.

Gümrük vergisi ve buna bağlı cezalara ilişkin uyuşmazlıkların yargısal çözümünde de vergi mahkemeleri görevlendirilmiştir.

Vergi davalarında genel olarak dava açma süresi 30 gündür

İtiraz yolunda, vergi mahkemelerinin tek hâkimle verdiği nihai kararlara karşı, itiraz yoluyla, 30 gün içinde kararı veren mahkemenin bulunduğu yargı çevresindeki bölge idare mahkemesine başvurulabilir.

Temyiz yolunda, Danıştay dava dairelerinin ilk derece mahkemesi olarak verdikleri nihai kararlarla vergi mahkemelerinin kurul hâlinde baktıkları davalarda verdikleri nihai kararlara karşı 30 gün içinde, Danıştay’a başvurulabilir.

Mahkemelerin kesinleşmiş kararlarına karşı başvurulan kanun yollarıdır. Kanun yararına bozma, yargılamanın yenilenmesi ve bireysel başvuru olmak üzere üç tür olağanüstü kanun yolu bulunmaktadır.

Dış ticaret politikasının araçları;

• Gümrük tarifeleri,
• Gümrük tarifeleri dışındaki araçlar;
• Miktar kısıtlamaları,
• Tarife benzeri faktörler,
• Görünmez engeller,
• Gönüllü ihracat kısıtlamaları,
• İhracatın özendirilmesi,
• Bağlı ticaret

Dış ticaret politikasının amaçları

• Dış ödemeler bilançosundaki istikrarsızlıkların azaltılması,
• Yerli endüstriyi dış rekabete karşı koruma,
• Sanayileşme stratejisine göre müdahale,
• İstihdamın artırılması,
• Otarşi; kendi kendine yeterlilik,
• Kalkınmanın finansmanı için gerekli kamu gelirlerinin sağlanması,
• İç piyasadaki tekelleşme eğiliminin kırılmasıdır.

Transit Rejimi: Serbest dolaşıma henüz girmemiş eşya ile ihracat eşyasının
gümrük gözetimi altında Türkiye gümrük bölgesi içerisinde bir noktadan bir
diğer noktaya taşınmasında uygulanan bir dış ticaret rejimidir. Bu dış ticaret
rejiminde ana konu; eşyanın henüz serbest ticaret rejimine girmemiş olmasıdır.
Bu dış ticaret rejimi üç durumda devreye girmektedir. Bunlar; eşya, yurt dışından gelerek Türkiye üzerinden yurt dışına geçebilir. Eşya, yurt dışından Türkiye gümrük bölgesine gelip bir iç gümrük idaresine gidebilir. Eşya, Türkiye’deki bir iç gümrükten yurt dışına gidebilir.

Türk Gümrük Mevzuatında yer alan gümrük rejimleri, Avrupa
Birliği müktesebatından alınmış ve Türk Gümrük Sistemine
uygulanmıştır.

Dış ticarette vergileme ilkeleri genel olarak geleneksel vergileme ilkeleri çerçevesinde belirlenmiştir.

gelerek “Tarifeler ve Ticaret Genel Anlaşması (GATT)” 1947 yılında imzalandı, 1948 yılında yürürlüğe girdi.