ULUSLARARASI TİCARETTE VERGİLENDİRME - Deneme Sınavı - 2

KDVK’un 21. maddesine göre, ithalatta KDV matrahına;
• İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan değeri, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf veya müstesna
olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dâhil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri,
• İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,
• Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı
gibi ödemeler, dâhil olacaktır.

Ancak iskontolar KDV matrahına dahil edilmez. Doğru cevap "E" şıkkıdır.

Özel tüketim vergisi; kanuna ekli dört listede yer alan mallardan, katma değer vergisine ek olarak, tek aşamada ve yine kanunda öngörülen iktisadi aşamada alınan bir harcama vergisi türüdür. Doğru cevap "C" şıkkıdır.

Benzin ve motorin Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli I sayılı listede yer alan mallar arasında; otomobil II sayılı listede yer alan mallar arasında; Kolalı gazoz III sayılı listede yer alan mallar arasında yer almaktadır. Cep telefonu ise Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli IV sayılı listede yer alan mallar arasında yer almaktadır. Doğru cevap "D" şıkkıdır.

Özel tüketim vergisinin mükellefi; (I), (III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallar ile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanları imal, inşa veya ithal edenler ile bu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenler, (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olanlar için; motorlu araç ticareti yapanlar, kullanmak üzere ithal edenler veya müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenlerdir. Doğru cevap "B" şıkkıdır.

Konusu her ne olursa olsun, Türkiye’de uluslararası ticari faaliyet sürecinde karşılaşılan vergi niteliğindeki ek mali yükümlülükler; Harcama vergileri bağlamında “KDV” ve “ÖTV”, Ticaret politikası bağlamında “anti-damping vergisi” ve “telafi edici vergi”, yolcu beraberinde veya posta yoluyla gelen eşyadan alınan “tek ve maktu vergi” ve kıymetli kağıtlar üzerinden alınan “damga vergisi”dir. Fon niteliğinde alınan ek mali yükümlülükler ise “destekleme fiyat istikrar fonu”, kaynak kullanımı destekleme fonu”, toplu konut fonu” ve “tütün fonu”dur

Çevre katkı payı ithalattan önce bankalara yatırılmaktadır.

Gümrük vergileri, dış ticaret faaliyetleri bağlamında yapılan harcamalar üzerinden alınan ve konusunu yurt dışı harcamanın oluşturduğu vergilerdir.

Eş Etkili Vergi; Gümrük vergisine benzer etki doğuran, yani eşyanın ithalat maliyetini artıran gümrük vergisi dışındaki vergilerdir.

Dampinge karşı vergilendirme yapılabilmesi için şu şartların bir arada sağlanması gerekmektedir:

• Damping soruşturmasının tamamlanarak ciddi zarar veya ciddi zarar tehdidi varlığının kanıtlanmış olması gerekir,
• Uygulanacak verginin oran ve miktarı her olaya göre değişmektedir,
• Uygulanacak vergi oran ve miktarları her koşulda damping marjıyla sınırlıdır,
• Vergi; hakkında soruşturma açılan eşya menşe-i, firma ve süreyle sınırlı uygulanabilmektedir.

Telafi edici vergi, kavramı dış ticaretin vergilendirilmesi işlemlerinde iki noktada uygulanmaktadır. Bunlardan ilki haksız rekabet unsuru olarak kabul edilen sübvansiyon uygulamalarına karşı kullanılanıdır. Telafi edici vergi uygulamasının ikinci biçimi ise dahilde işleme rejiminin çalıştırılmasıyla ilgilidir.

Tek ve maktu vergi genel olarak gümrük vergisinden muaf olmakla birlikte bazı sınırları aşan eşyalar üzerinden alınan vergidir.

Yolcu beraberi gelen ve kıymeti 430 (150) ila 1500 Avro arası eşya ile posta yoluyla gönderilen ve kıymeti 75 ila 1500 Avro arası olan eşyaların TGB’ye girişi, geldiği ülke dikkate alınarak, tek ve maktu vergiye tabidir. Bu şartlarda gelen eşyanın kıymeti üzerinden;
• AB ülkelerinden doğrudan gelmesi durumunda 18%,
• Diğer ülkelerden gelmesi durumunda 20%,
tek ve maktu vergi uygulanır.

Damga vergisinin mükellefi esas olarak belgeye imza atan kişidir. Ancak, belgeye imza atan taraflardan biri muaf veya resmi daire ise damga vergisinin mükellefi diğer kişi olacaktır.

Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu (KKDF), yatırımların kalkınma planı ve yıllık programlarda tanımlanan hedeflere uygun olarak yönlendirilmesi ve ihtisas kredilerinin maliyetini düşürmek amacıyla T.C. Merkez Bankası nezdinde kurulmuştur.

Uluslararası ticari faaliyetlerin yasallık denetim faaliyetini gerçekleştiren idari yapılanmalara “gümrük idaresi” denir. Bu tanıma göre boşluğa gelmesi gereken kavram D seçeneğinde verildiğinden doğru cevap D’dir.

Gümrük vergilerinin genel özellikleri:

1) Bir kamu gelir türü olması,

2) İktisat politikası aracı olması,

3) Uluslararası anlaşmalar tarafından şekillendirilmesi,

4) Dolaylı vergi olup, harcama vergileri arasında yer alması,

5) Vergi tahsil ve uyum maliyetlerinin düşük olası,

6) Tarafsız bir vergi olması ve

7) Özel ihtisas gerektirmesi, biçiminde sıralanabilir.

Buna göre V. seçenekte yer alan ‘’ Vergi tahsil ve uyum maliyetlerinin yüksek olması,’’ ifadesi yanlış olduğundan doğru cevap C’dir.

Koruma Etkisi: Koruma etkisi vergilemenin iktisadi amacına hizmet etmektedir. Gümrük vergilerinin yansıma mekanizmasından yararlanılarak fiyata yüklenmesi ile iki sonuç doğurmaktadır. Bunlardan ilki, ithalat hacminin daralması ve ikincisi ise fiyat artışlarından gelir sağlamak isteyen yerli üreticilerin üretim kapasitelerini artırmalarıdır. Yerli üreticilerin kapasite artırımına gitmeleri koruma etkisinin bir sonucudur. Vergiler yardımıyla yapay olarak ithalat hacmi daraltılarak yerli üreticiye faaliyet alanı açılmaktadır. Seçeneklerde yer alan tüm ifadeler doğru olduğundan doğru cevap E’dir.

Koruma etkisinin olumsuzluğu yerli üreticilerin marjinal maliyetlerin üzerinde üretim gerçekleştirmelerinden kaynaklanmakta olup üretim etkisi olarak da tanımlanmaktadır. Buna göre doğru cevap C’dir.

E seçeneğinde yer alan ifade ‘’DTÖ, GATT sistemini de kapsayan daha geniş bir yapıyı temsil etmektedir.’’ Olacağından yanlıştır. Buna göre doğru cevap E’dir.

Verginin sistematik yapısı, ilgili vergiyi ortaya çıkaran ve tanımlayan kanunda tanımlanması zorunlu olan esasların tamamı olarak tanımlanabilir. Verginin kurucu unsurları olarak da ifade edilen sistematik yapı içinde verginin konusu, mükellefi, vergiyi doğuran olay, muafiyet ve istisnalar ile verginin oranı bulunmaktadır. Verginin kaçırılması verginin kurucu unsurları olarak da ifade edilen sistematik yapı içinde yer almadığından yanlıştır. Buna göre doğru cevap D’dir.