ULUSLARARASI KAMU MALİYESİ

Vergilendirme yetkisi çatışmaları aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız E seçeneğidir.

Vergilendirme yetkisi çatışmaları aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız A seçeneğidir.

Uluslararası hukuksal çifte vergilendirmeni unsurları aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız D seçeneğidir.

Matrahtan indirim yönteminde, ikamet devletinde hesaplanan matrahtan yurtdışında ödenmiş vergiler bir gider kalemi gibi indirilir. Cevabımız B seçeneğidir.

Mahsup yöntemi yurt dışında ödenmiş vergilerin ikamet ülkesinde dünya genelinde elde edilen gelir üzerinden hesaplanmış vergiden mahsup edilmesini öngörmektedir.

İstisna yönteminde ikamet devletinde vergiye tabi matrahın hesaplanmasında yabancı kaynaklı gelirin tamamen ya da kısmen istisna edilmesi söz konusudur. Cevabımız C seçeneğidir.

Uluslararası çifte vergilendirme, tek taraflı yöntemlerin yanında ikili ya da çok taraflı yöntemler denilen uluslararası yöntemlerle de önlenebilmektedir. İkili vergi anlaşmaları uluslararası vergi hukukunun en önemli kaynağını oluşturmakla birlikte, OECD ve BM tarafından hazırlanan anlaşma taslakları (modelleri) bulunmaktadır. Cevabımız E seçeneğidir.

Elektronik ticaret doğrudan elektronik ticaret ve dolaylı elektronik ticaret şeklinde bir ayrıma tabi tutulabilir. Doğrudan elektronik ticaret, müşterinin elektronik ticaret araçlarını kullanarak sipariş ettiği malların ya da hizmetlerin müşteriye İnternet aracılığıyla dijital alarak teslim edilmesini ifade ettiği hâlde dolaylı elektronik ticaret, çevrimiçi (online) olarak sipariş edilen malların ya da hizmetlerin geleneksel yollarla teslim edilmesi anlamına gelmektedir. Bu durumda müşterinin çevrimiçi olarak sipariş verip bilgisayarına doğrudan doğruya bir İnternet sunucusundan indirdiği (ya da elektronik posta ile edindiği) yazılım, müzik ya da görüntü dosyaları ile her türlü bilgi ya da yararlandığı danışmanlık hizmetleri ve benzerleri (dijital ürünler) doğrudan elektronik ticaret olarak nitelendirilir. Buna karşılık, bahsedilen ürünlerin çevrimiçi olarak sipariş edilip CD ya da benzeri ortamlarda fiziki olarak teslim alınması dolaylı elektronik ticaret olarak nitelendirilmektedir. Cevabımız D seçeneğidir.

İnternet teknolojisinin vergileme üzerinde etkili olan özellikleri aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız A seçeneğidir.

Varış yeri ilkesinin etkin olarak uygulanabilmesinin bir başka yolu da nihai tüketicinin vergi sorumlusu sıfatıyla satın aldığı ürün üzerinden hesapladığı KDV’yi ikamet ettiği yerin gelir idaresine yatırmasıdır. Ancak bu durumda tüketicinin vergi bilinci önem kazanmaktadır. Varış yeri ilkesinin bu şekilde uygulanması sınır ötesi işlemlerde KDV tahsilatının ihtiyari olmasıyla sonuçlanabilecek, vergi kayıp ve kaçakları artabilecektir. Yöntem, tekne ya da motorlu kara taşıtları gibi kullanımları belli bir izne ya da ruhsata bağlı olan malların teslimlerinde başarılı olabilecektir. Bu tür malları teslim alan tüketici, bunların ruhsatını ya da kullanım izinlerini alabilmek için işlemlere başladığında tüketim vergisi de tahsil edilebilecektir. Yöntemin etkin olabilmesi için tüketicinin hangi ülkede ikamet ettiğinin tespit edilmesi de önemlidir. Cevabımız B seçeneğidir.

Kaynak ilkesine göre devlet, egemenliği altında bulunan ülkesi üzerindeki tüm vergi konularını vergilendirir. Buna göre, ülkede vergiyi doğran olan olay kendi bünyesinde gerçekleşmiş yabancı ve yerli kişiler kaynak ülkesine göre vergi ödemekle yükümlüdür. Örneğin gelir ve kurumlar vergisinde geliri elde eden yerli ya da yabancı gerçek kişi ya da kurum kaynak ilkesine göre bu ülke tarafından vergilendirilir. Aynı şekilde, mal teslimi ve hizmet ifası hâlinde bunları gerçekleştirenler işlemin gerçekleştiği ülkede katma değer vergisi ödemekle yükümlüdürler. Cevabımız E seçeneğidir.

Vergilendirme yetkisi çatışmaları aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız C seçeneğidir.

Uluslararası hukuksal çifte vergilendirmenin unsurları aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız A seçeneğidir.

Uluslararası çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması denildiği zaman genellikle uluslararası hukuksal çifte vergilendirmenin engellenmesi ile ilgili önlemler akla gelmektedir. Uluslararası çifte vergilendirmenin ortadan kaldırılması yöntemleri şöyle sıralanabilir:

Cevabımız B seçeneğidir.

Matrahtan indirim yönteminde, ikamet devletinde hesaplanan matrahtan yurtdışında ödenmiş vergiler bir gider kalemi gibi indirilir. Matrahtan indirim yöntemi diğer tek taraflı yöntemlerle karşılaştırıldığında vergi yükümlüsünü çifte verilendirmeye karşı daha az korumaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Mahsup yöntemi yurt dışında ödenmiş vergilerin ikamet ülkesinde dünya genelinde elde edilen gelir üzerinden hesaplanmış vergiden mahsup edilmesini öngörmektedir. Cevabımız A seçeneğidir.

İstisna yönteminde ikamet devletinde vergiye tabi matrahın hesaplanmasında yabancı kaynaklı gelirin tamamen ya da kısmen istisna edilmesi söz konusudur. Tam istisna yöntemi kaynak ilkesinin uygulama biçimi olup belirli şartlar altında Arjantin, Brezilya, Avusturalya, Avusturya, Hollanda, İsviçre ve Fransa’da uygulama alanı bulmaktadır. Kısmi istisnada ise yabancı kaynaklardan elde edilen gelirin bu gelir için yurtdışında ödenmiş vergiler kadarı ikamet ülkede istisna edilir. Başka bir anlatımla, yabancı kaynaklı gelirden bu gelir için ödenen vergiler indirildikten sonra ikamet devletinde vergilendirilir. Belçika, Norveç ve Portekiz’de belirli şartlar altında uygulama olanı bulabilen bir sistemdir. Cevabımız C seçeneğidir.

Doğrudan elektronik ticaret, müşterinin elektronik ticaret araçlarını kullanarak sipariş ettiği malların ya da hizmetlerin müşteriye İnternet aracılığıyla dijital alarak teslim edilmesini ifade eder. Elektronik ticaret araçlarını kullanarak kişisel bilgisayara müzik albümü indirilmesi durumunda müşterinin sipariş ettiği mal ya da hizmet müşteriye İnternet aracılığıyla dijital alarak teslim edilmiştir. Cevabımız B seçeneğidir.

Dolaylı elektronik ticaret, çevrimiçi (online) olarak sipariş edilen malların ya da hizmetlerin geleneksel yollarla teslim edilmesi anlamına gelmektedir. Müşterinin çevrimiçi olarak sipariş verdiği oyunu CD ile teslim alması, bu tanımı karşılamaktadır. Cevabımız E seçeneğidir.

İnternet teknolojisinin vergileme üzerinde etkili olan özellikleri aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız D seçeneğidir.