ULUSLARARASI KAMU MALİYESİ - Deneme Sınavı - 7

Matrahtan indirim yönteminde, ikamet devletinde hesaplanan matrahtan yurtdışında ödenmiş vergiler bir gider kalemi gibi indirilir. Matrahtan indirim yöntemi diğer tek taraflı yöntemlerle karşılaştırıldığında vergi yükümlüsünü çifte verilendirmeye karşı daha az korumaktadır. Cevabımız D seçeneğidir.

Mahsup yöntemi yurt dışında ödenmiş vergilerin ikamet ülkesinde dünya genelinde elde edilen gelir üzerinden hesaplanmış vergiden mahsup edilmesini öngörmektedir. Cevabımız A seçeneğidir.

İstisna yönteminde ikamet devletinde vergiye tabi matrahın hesaplanmasında yabancı kaynaklı gelirin tamamen ya da kısmen istisna edilmesi söz konusudur. Tam istisna yöntemi kaynak ilkesinin uygulama biçimi olup belirli şartlar altında Arjantin, Brezilya, Avusturalya, Avusturya, Hollanda, İsviçre ve Fransa’da uygulama alanı bulmaktadır. Kısmi istisnada ise yabancı kaynaklardan elde edilen gelirin bu gelir için yurtdışında ödenmiş vergiler kadarı ikamet ülkede istisna edilir. Başka bir anlatımla, yabancı kaynaklı gelirden bu gelir için ödenen vergiler indirildikten sonra ikamet devletinde vergilendirilir. Belçika, Norveç ve Portekiz’de belirli şartlar altında uygulama olanı bulabilen bir sistemdir. Cevabımız C seçeneğidir.

Doğrudan elektronik ticaret, müşterinin elektronik ticaret araçlarını kullanarak sipariş ettiği malların ya da hizmetlerin müşteriye İnternet aracılığıyla dijital alarak teslim edilmesini ifade eder. Elektronik ticaret araçlarını kullanarak kişisel bilgisayara müzik albümü indirilmesi durumunda müşterinin sipariş ettiği mal ya da hizmet müşteriye İnternet aracılığıyla dijital alarak teslim edilmiştir. Cevabımız B seçeneğidir.

Dolaylı elektronik ticaret, çevrimiçi (online) olarak sipariş edilen malların ya da hizmetlerin geleneksel yollarla teslim edilmesi anlamına gelmektedir. Müşterinin çevrimiçi olarak sipariş verdiği oyunu CD ile teslim alması, bu tanımı karşılamaktadır. Cevabımız E seçeneğidir.

İnternet teknolojisinin vergileme üzerinde etkili olan özellikleri aşağıdaki gibi sıralanabilir:

Cevabımız D seçeneğidir.

Borç takası, gelişmekte olan ülkelerin gelişmiş ülkelere olan borçlarına karşılık olarak kendi ülkelerindeki kamu yatırımlarını artırması, alacaklı ülkelere ürün ihraç etmesi ve kendi ülkelerinde uluslararası kamu mallarının üretimini artırması işlemidir. Doğru yanıt A'dır.

Uluslararası vergilemeye bir diğer örnek ise uluslararası bir karbon vergisi önerisidir. 1970-1980 yılları arasında petrol fiyatlarındaki büyük değişimler bu vergiye ilişkin birçok çalışmanın yapılmasına neden olmuştur. Bu verginin fosil yakıtları olarak ifade edilen kömür, petrol ve doğalgazın içerdiği karbon miktarı üzerinden alınması önerilmektedir. Uluslararası bir karbon vergisiyle hem uluslararası kamu mallarının finansmanı için büyük miktarda hasılat elde edilmesi hem karbon emisyonlarının azaltılması hem de sürdürülebilir enerji kaynaklarına geçişin sağlanması mümkün olabilecektir. Doğru yanıt A'dır.

Grup İçi Ticaret: Birbirleriyle sermaye ya da yönetim bakımından ilişkili sayılan kurumların kendi aralarında mal teslimi, hizmet ifası, kiralama, kredi verme, gayri-maddi hak transferleri gibi konulardaki ticari faaliyetlerdir.

Vergilendirme Yetkisi: Devletin ülkesi üzerindeki egemenliğine dayanarak vergi alma konusunda sahip olduğu hukuki ve fiilî gücüdür.

Ülkesel Egemenlik: Egemenliğin en önemli belirleyicisi, tanımlanabilir bir coğrafi alan üzerinde münhasır hükûmet ve hukuki işlevlerin yürütülebilmesi hakkıdır.

İkamet Devleti: Vergi yükümlüsünün vergi kanunlarının ve vergi anlaşmalarının uygulaması bakımından yerleşik sayıldığı devlet.

Kaynak devleti: Vergi yükümlüsünün gelir ya da kazancı elde ettiği devlet.

Daimi İşyeri: Bir şirketin işini tamamen veya kısmen yürüttüğü, işle ilgili sabit yere “daimi işyeri” denir

Andean Uluslar Topluluğu’na 1973 yılında Venezuela’nın katılımı ile üye sayısı altıya yükselmiştir. Ancak 1976 yılında Şili, 2006 yılında da Venezüella topluluktan ayrılmıştır. 2005 yılında Arjantin, Brezilya, Paraguay ve Uruguay ile, 2006 yılında da Şili ile tekrar ortaklık anlaşması imzalanmıştır.

İnternet Sunucusu: Herhangi bir ağ üzerinde bir programı veya bir bilgiyi farklı kullanıcılara/sistemlere paylaştıran/dağıtan donanım veya yazılıma verilen genel addır.

Çevrim İçi: Bilgisayar sisteminde sunucuya bağlı ve çalışır durumda olma hâlidir.

Ortak Pazar: Bir iktisadi bütünleşme türü olan ortak pazarda üye ülkeler arasında üretim faktörlerinin serbest dolaştığı bir gümrük birliği ve üçüncü ülkelere karşı ortak gümrük tarifesi uygulanır.

Kaynak ilkesine göre devlet, egemenliği altında bulunan ülkesi üzerindeki tüm vergi konularını vergilendirir. Buna göre, ülkede vergiyi doğran olan olay kendi bünyesinde gerçekleşmiş yabancı ve yerli kişiler kaynak ülkesine göre vergi ödemekle yükümlüdür. Doğru yanıt B'dir.

İki ya da daha fazla devletin, bir vergi yükümlüsünün gelirinin kendi ülkelerinde doğduğunu öne sürmesi sonucunda ortaya kaynak-kaynak çatışması çıkmaktadır. Doğru yanıt C'dir.