TÜRK VERGİ SİSTEMİ

En son olarak 2006 yılında yapılan değişiklik ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) uygulamaya konulmuştur. Doğru cevap C seçeneğidir.

Anonim Şirketler: Sermayesi belirli ve paylara bölünmüş olan, borçlarından dolayı yalnız mal varlığıyla sorumlu bulunan şirkettir (Türk Ticaret Kanunu (TTK.) md. 329). Doğru cevap D seçeneğidir.

Komandit şirketler, TTK’na göre ortakların en az biri komandite olan ve en az beş kişiyle kurulması esasına bağlanan şirketlerdir. Doğru cevap B seçeneğidir.

KVK m. 3/3’de ise dar mükellefiyete tabi kurumların kazançlarının hangi kazanç ve iratlardan oluştuğu belirtilmiştir. Buna göre; Türkiye’de bulunan ziraî işletmeden elde edilen kazançlar -Türkiye’de elde edilen serbest meslek kazançları -Türkiye’de elde edilen menkul sermaye iratları-Türkiye’de elde edilen diğer kazanç ve iratlar dar mükellefiyete tabi kurumların kazanç unsurları arasında yer alır. Doğru cevap E seçeneğidir.

Kurumlar vergisi mükellefleri KVK m.8’de düzenlenen giderleri de safi kurum kazancının tespitinde ayrıca dikkate alırlar. Bu giderler aşağıdaki gibidir: Kuruluş ve örgütlenme giderleri-Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri-Katılım bankalarınca katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları-Sigorta ve reasürans şirketlerince ayrılan teknik karşılıklar. Doğru cevap C seçeneğidir.

Kuruluş ve örgütlenme giderleri ve muallak hasar ve tazminat karşılıkları hangileri gelir vergisi mükellefleri için kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilen giderleri arasındadır. Doğru cevap E seçeneğidir.

Emsallere uygunluk ilkesi, ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya bedelin, aralarında böyle bir ilişkinin bulunmaması durumunda oluşacak fiyat veya bedele uygun olması olarak tanımlanmıştır. Doğru cevap A seçeneğidir.

KVK m.4 de düzenlenmiştir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Emisyon primi, anonim şirketlerin kuruluş veya sermaye artırımı sırasında ihraç ettikleri hisse senetlerini itibari değerinin üstünde satmaları nedeniyle elde ettikleri kazançtır. Doğru cevap A seçeneğidir.

Kurumlar vergisi oranı %20’dir. Ancak KVK geçici 13. madde uyarınca %20 olan kurumlar vergisi oranı; 2021 yılı kurum kazançları için %25 oranında uygulanacaktır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Gelir üzerinden alınan vergilerden bir diğeri olan kurumlar vergisi ilk olarak gelir vergisi ile birlikte 1950 yılında uygulanmaya başlamıştır. Günümüze kadar kurumlar vergisinde çok sayıda değişiklik yapılmıştır. En son olarak 2006 yılında yapılan değişiklik ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) uygulamaya konulmuştur. Doğru cevap C şıkkıdır.

Limited Şirketler: Bir veya daha çok gerçek veya tüzel kişi tarafından bir ticaret unvanı altında kurulan; sermayesi belli olup bu sermayenin en az sermaye paylarının toplamından oluştuğu şirkettir (TTK. md. 573).Ortakların iştirak payları olarak nitelendirilen ortak payları karşılığında elde ettikleri kazanç “menkul sermaye iradı” olarak değerlendirilirken, limited şirket kazancı bir sermaye şirketi olarak kurumlar vergisine tabi olmaktadır. Doğru cevap D şıkkıdır.

Tüzel kişiliği haiz olmak üzere ortaklarının belirli ekonomik menfaatlerini ve özellikle meslek veya geçimlerine ait ihtiyaçlarını işgücü ve parasal katkılarıyla karşılıklı yardım, dayanışma ve kefalet suretiyle sağlayıp korumak amacıyla gerçek ve tüzel kişiler tarafından kurulan değişir ortaklı ve değişir sermayeli ortaklıklara kooperatif denir. Doğru cevap A şıkkıdır.

Bir iş ortaklığının kurumlar vergisi mükellefi sayılabilmesi için en az aşağıdaki unsurları taşıması gerekir:

a. Ortaklardan en az birisinin kurumlar vergisi mükellefi olması,
b. Ortaklığın belli bir işi sonuçlandırmak üzere yazılı bir sözleşmeyle kurulması,
c. İş ortaklığı konusunun belli bir iş olması,
d. Birlikte yapılacak olan işin belli bir süre içinde gerçekleştirilmesinin öngörülmesi,
e. İş ortaklığı ile işveren arasında bir yüklenim sözleşmesinin olması,
f. Tarafların, müştereken yüklenilen işin belli bir veya birden fazla bölümünden değil, tamamından işverene karşı sorumlu olmaları,
g. İşin bitiminde kazancın paylaşılması,
h. Birlikte yapılması öngörülen ve müştereken yüklenilen işin bitimi ve Vergi Usul Kanununda belirtilen mükellefiyetle ilgili ödevlerin tamamının yerine getirilmesiyle mükellefiyetin sona ermesidir. Doğru cevap D şıkkıdır.

Emisyon Primi Kazancı İstisnası : Emisyon primi, anonim şirketlerin kuruluş veya sermaye artırımı sırasında ihraç ettikleri hisse senetlerini itibari değerinin üstünde satmaları
nedeniyle elde ettikleri kazançtır. KVK m.5/1-ç hükmüne göre anonim şirketlerin kuruluşlarında veya sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları hisse senetlerinin itibari değerlerinin üzerinde bir bedelle elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır. Doğru cevap B şıkkıdır.

Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlar KVK m.5’de düzenlenmiş bulunmaktadır. Serbest Bölge Kazanç İstisnası Kurumların serbest bölgelerde imalat, bakım, onarım, montaj, demontaj, elleçleme, ayrıştırma, ambalajlama, etiketleme, test etme ve depolama hizmetlerinden elde ettiği kazançlar, Türkiye’nin Avrupa Birliği üyeliğinin gerçekleşeceği yılın vergileme dönemi sonuna kadar kurumlar vergisinden istisnadır. Doğru cevap E şıkkıdır.

Kurumlar vergisi oranı %20’dir. Ancak KVK geçici 13. madde uyarınca %20 olan kurumlar vergisi oranı; 2021 yılı kurum kazançları için %25, 2022 yılı kurum kazançları için ise %23 oranında uygulanacaktır.

Kurumlar vergisi mükellefi kurumlar yıllık beyannamelerini, KVK m. 25/5 hükmüne göre hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın son günü akşamına kadar verilir. Örneğin normal hesap dönemi uygulayan bir kurumda 2020 yılında elde edilmiş kazanca ilişkin beyanname 2021 yılı Nisan ayının son günü akşamına kadar verilmelidir. Doğru cevap D şıkkıdır.

Özel beyanname, dar mükellef tarafından veya adına hareket eden tarafından kazancın elde edilmesinden itibaren 15 gün içinde ilgili vergi dairesine verilir. Doğru cevap B şıkkıdır.

Kurumlar vergisi, yıllık beyanname ile bildirilmişse beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödenir. Muhtasar beyanname vermekle yükümlü olan vergi sorumluları ise yapmış oldukları ödemelerde kestikleri vergileri beyannamelerini verdikleri ayın 26. günü akşamına kadar ödemekle yükümlüdürler. Doğru cevap D şıkkıdır.