TÜRK VERGİ SİSTEMİ

II. sınıf tüccarlar işletme hesabı esasına göre vergiye tabi ticari kazançlarını belirlerler.

Dönem sonu mal mevcudu maliyet bedeli ile sanki satılmış gibi hasılata eklenmektedir.

İş yeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması hâlinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması hâlinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 12.000 TL (2021 yılı için), diğer yerlerde 7.600 TL (2021 yılı için) aşmamak.

- Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar.
- Her türlü emtia alım-satım ile uğraşanlar.
- İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar.
- Motorlu taşıtların her türlü bakım ve
onarım işi ile uğraşanlar.
- Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini
işletenler.
- Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler

Berberlik faaliyeti yukarıda sayılan işler arasında değildir. Genel ve özel koşulların taşınması halinde basit usulden yararlanabilirler.

Tevkifat oranı % 5 dir. Doğru yanıt 5.000 TL dir.

Dar mükellefler  iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlardan, ihraç
edilmek üzere Türkiye’de satın aldıkları veya imal ettikleri malları Türkiye’de satmaksızın yabancı memleketlere gönderenlerin bu işlerden doğan kazançları
Türkiye’de vergiye tabi tutulmamaktadır.

Genç girişimci kazanç istisnası her üç kazanç unsurunda da uygulanmaktadır.

Zirai işletme gayrimenkul sayıldığı için yaılan işlem kiralama işlemindir ve elde edilen kazanç ise GMSİ dır.

İstihdam edilen işçi sayısı kullanılan ölçütler arasında yer almaz.

İşletme sahibinin işletme için kiraladığı zirai araçlar için ödediği kira düşülebilir giderler arasındadır.

Ticari kazanç sahipleri (basit usulde vergilendirilenler hariç) cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanun’un ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre (indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanunu’nun değerlemeye ait hükümleri de dikkate alınarak) belirlenen ilgili hesap döneminin üçer aylık dönemleri üzerinden, GVK’nın 103. maddesinde yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda (%15) geçici vergi öderler. Hesaplanan geçici vergi, üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın on yedinci günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir ve on yedinci günü akşamına kadar ödenir. Aynı dönem içinde tevkif edilmiş bulunan gelir vergisi hesaplanan geçici vergiden mahsup edilir.

Kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler defter tutmazlar.

Düzenleme gereği büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde aşağıda belirtilen faaliyetleri yapan mükellefler gerçek usulde vergilendirilirler;
- Her türlü emtia imalatı ile uğraşanlar.
- Her türlü emtia alım-satım ile uğraşanlar.
- İnşaat ile ilgili her türlü işlerle uğraşanlar.
- Motorlu taşıtların her türlü bakım ve onarım işi ile uğraşanlar.
- Lokanta ve benzeri hizmet işletmelerini işletenler.
- Eğlence ve istirahat yerlerini işletenler

Örneğin, basit usule tabi Bay A’nın 2021 yılı gelir vergisi matrahı 20.000 TL olsun.
Gelir vergisi matrahı………………………………….………….20.000 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi……………………………………….…3.000 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi İndirimi (3.000 x % 5)…………………...150 TL
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi………………………………… 2.850 TL

Gider pusulası, Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muaf esnafa; yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia içinde tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirdikleri belgedir.

Ticari faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir
vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet
başlangıç tarihi itibarıyla 29 (yirmi dokuz) yaşını
doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 TL’sine kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir

Yatırım indirimi istisnası

Zirai kazancın elde edilmesi ve idamesi için
yapılan genel giderler.
a. İşletme için alınan ve işletme için harcanan borç paraların faizleri.
b. İşletme ile ilgili olmak şartı ile ödenen
ayni vergi, resim ve harçlar.

c. İşletme ile ilgili ve yapılan işin önemi
ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri.
d. İşletme ile ilgili olarak ödenen kira bedelleri.
e. Genel mahiyetteki diğer giderler.

İşçilere ait seyahat giderleri

Safi Kazanç = Taşıma ücreti (Hasılat) x Ortalama Emsal Oranı = 300.000 x %15 = 45.000 TL