ÖZEL VERGİ HUKUKU II - Deneme Sınavı - 11

Veraset ilamı, ölen veya gaipliğine karar verilen kişinin kanuni mirasçılarını ve mirastaki paylarını gösteren; aksi sabit oluncaya kadar geçerli mahkeme kararıdır. Bu kararı sulh hukuk mahkemeleri verir. Medeni Kanun miras hükümlerine göre; eş, çocuklar, alt soy ve onların alt soyları, anne, baba ve onların alt soyları, büyükanne, büyükbabalar, onların alt soyları, soy bağı kurulmuş evlilik dışı çocuklar (oran bakımından evlilik içi çocuklar gibidir), evlatlıklar ve onların alt soyu kanuni mirasçı sayılır.

Veraset ve intikal vergisinin (VİV) veraset vergisi ve intikal vergisi olmak üzere iki vergiden oluştuğu söylenebilir. Veraset vergisi, ölen bir kişiden başkalarına miras veya vasiyet yoluyla meydana gelen intikalleri vergilendirir. İntikal vergisi ise hayatta olan kişiler arasında bağış yoluyla meydana gelen intikalleri vergilendirir. VİV Kanunu’ nda 1998 yılında yapılan değişiklikler ile bazı şans oyunlarından, at yarışları vb. müşterek bahislerden, çekilişlerden, bilgi yarışmalarından, kazanılan ikramiyeler de (para ödülü, araba, ev eşyası vb.) VİV’ in kapsamına alınmıştır.

VİV’ in matrahı, kural olarak intikal eden malların VUK’ na göre hesaplanan değerleridir. Ancak VİV Kanunu’ nun 10 uncu maddesi, tarhiyat işlemini iki aşamalı olarak düzenlediği için aynı madde içinde bentler hâlinde “İlk Tarhiyata” esas olacak değerleme ölçülerini tek tek saymıştır. Yani mükellefler tarafından ilk tarhiyata esas olacak matrah belirlenirken VİV Kanunu’ nda sayılan değerleme ölçüleri esas alınacaktır. Bu değerleme sonucunda hesaplanan miktardan kanunda yazılı borçları ve giderleri düştükten sonra kalan tutar vergi matrahını teşkil edecektir.

Gayrimenkuller için değerleme farkı olması hâlinde, aynı değerleme ölçülerine dayansa bile mükellefe ceza uygulanmaz. Menkul mallar ile gemilere ilişkin değerlemelerde %50’ ye kadar bulunacak değer fazlalıkları için ceza uygulanmaz. Bu durumda mükellefin beyan ettiği tutar ile idarece tespit edilen tutar arasındaki farkın %50’ si cezasız; %50’ yi aşan kısım üzerinden cezalı tarhiyat yapılır. Kesilecek olan ceza miktarı VUK’ nun 344’ ncü maddesine göre vergi ziyaı cezasının yarısı olacaktır.

Matrah

Veraset Yolu ile İntikallerde Vergi Oranı(yüzde)

İvazsız İntikallerde Vergi Oranı (yüzde)

İlk 240.000T için

1

10

Sonra gelen 570.000T için

3

15

Sonra gelen 1.270.000T için

5

20

Sonra gelen 2.200.000T için

7

25

Matrahın 4.280.000T’ yi aşan bölümü için

10

30

Matrah

Veraset Yolu ile İntikallerde Vergi Oranı(yüzde)

İvazsız İntikallerde Vergi Oranı (yüzde)

İlk 240.000T için

1

10

Sonra gelen 570.000T için

3

15

Sonra gelen 1.270.000T için

5

20

Sonra gelen 2.200.000T için

7

25

Matrahın 4.280.000T’ yi aşan bölümü için

10

30

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununa göre panelvan, azami toplam ağırlığı 3500 kilogramı geçmeyen, kapalı kasalı (yandan camlı olanlar dâhil), sürücü kısmından başka tek veya daha fazla sıralı oturma yeri bulunan, insan ve yük taşımak için imal edilmiş olan taşıtlara verilen isimdir.

MTV mükellefleri, adlarına kayıt ve tescil edilmiş bulunan taşıtları, bu taşıtların cins, nevi, niteliklerini ve kullanış maksatları ile verginin alınmasına esas olabilecek diğer bilgileri ve bunlarda meydana gelen değişiklikleri, kayıt ve tescilin yapıldığı veya değişikliğin meydana geldiği tarihten itibaren 1 ay içinde ilgili vergi dairesine bildirmek zorundadır. Bu zorunluluğa uymayanlara usulsüzlük cezası kesilir.

Tereke Vergisi: Ölen kişinin terekesi mirasçılara geçmeden ve terekenin bütünlüğü bozulmadan alınan bir vergidir. Bu vergi mirasçıların ölen kişiyle hısımlık dereceleri, kişisel ve ailevi özellikleri dikkate alınmadığından objektif bir servet vergisidir.Diğer öncüller Miras Payı Vergisine özgüdür.Doğru Yanıt:D

Veraset ve intikal vergisi,Türk uyruğunda bulunan kimsenin yabancı ülkede aynı yoldan iktisap edecekleri malları da kapsar.Doğru Yanıt:C

T.C. uyruğundaki bir kişiye ait yabancı ülkelerde bulunan malların Türkiye’ de ikametgâhı bulunmayan yabancı kişilere intikali şahsilik ve mülkilik ilkelerinin istisnası olarak Veraset ve İntikal vergisi kapsamında değildir.Doğru Yanıt:E

Veraset ve İntikal Vergisinde verginin konusu bakımından hem şahsilik hem de mülkilik ilkesi esas alınmıştır.Diğer öncüller doğrudur.Doğru Yanıt:D

Gaip mirasçının zuhur etmesi durumunda düzeltme işlemi yapılması gerekebilir.Üçüncü öncülle ilgili olarak ise, ödeme ve düzeltme işlemleri için mahkeme kararının kesinleşmesinden itibaren bir yıl içinde vergi dairesine müracaat edilmesi gerekir.Doğru Yanıt:A

Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası,Veraset ve İntikal Vergisinden istisna olan konular arasında yer alır.Doğru Yanıt:E

İntikal eden gayrimenkullerin, mirasçılar adına tapuya tescil işleminin yapılabilmesi için verginin tahakkukunun beklenmesine gerek yoktur.Verginin tahakkuk etmemesi veya tahakkuk etmekle birlikte ödenmemiş olması; mirasçılara intikal eden gayrimenkullerin bunlar adına tescil edilmesine engel teşkil etmez. Ancak mirasçılar adına intikali yapılan gayrimenkullere ait vergi tamamen ödenmedikçe bunların devir ve ferağı yapılamaz.Doğru Yanıt:D

Motorlu taşıtlar vergisi (MTV) mülkiyete bağlı olarak alınan, süreklilik taşıyan, dolaysız, objektif bir servet vergisidir.Doğru Yanıt:D

2018 yılında MTV Kanunu’nda önemli değişiklikler yapılmıştır. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve motosikletlerin vergilendirilmesinde, bu araçların motor silindir hacmi ve yaşının yanı sıra, aracın değeri de esas alınmaya başlamıştır.Doğru Yanıt:E

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na göre vergiyi doğuran olay,verginin konusuna giren kara taşıtlarının Trafik Kanunu gereğince trafik şube ve bürolarına;hava taşıtları için ise Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğüne tescil edilmesidir.Buradan hareketle kayıt ve tescile tabi olmayan araçların Motorlu Taşıtlar Vergisine tabi olmadığı sonucunu çıkarabiliriz.Doğru Yanıt:A

Ölüm dolayısıyla mirasçılara intikal eden miras paylarının vergilendirildiği subjektif bir servet vergisidir. Buna göre doğru cevap C şıkkıdır.

Sağ kalan eşin mirastan alacağı pay, birlikte mirasçı olduğu kişilere göre değişiklik göstermektedir: Buna göre sağ kalan eş, miras bırakanın altsoyu ile birlikte mirasçı olursa mirasın dörtte birini alır. Buna göre doğru cevap B şıkkıdır.