ÖZEL VERGİ HUKUKU II - Deneme Sınavı - 9

Katma değer vergisinde vergilendirme dönemi, mükellefler ve idare yönünden rahatlık sağlamak amacıyla faaliyet gösterilen takvim yılının üçer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir.

Beyanname vermek mecburiyetinde olmayanların vergisi, tarh süresi içinde ödenir. Bu istisnai durumun tek örneği olan müzayede mahallerinde yapılan satışlarda bu mallara ilişkin katma değer vergisinin yedi gün içinde (icra yoluyla yapılan satışlarda bedelin tahsil edildiği gün), ilgili vergi dairesine yatırılması gerekmektedir.

Kanunlarda yer alan istisna ve muafiyet hükümlerinin çokluğu vergilemede adalet ve eşitlik ilkesini zedelemektedir. Doğru cevap D'dir.

Roaming telekomünikasyon şirketlerinin kendi abonelerine başka operatörlerin kapsama alanında da hizmet verebilmek için o şirketler ile altyapılarını kullanma anlaşması yapmasıdır. Doğru cevap C'dir.

Katma Değer Vergisi Kanunu’nda özellikle deniz taşımacılığının teşvikine yönelik olarak önemli istisnalar söz konusudur. Doğru cevap B'dir.

Doğal kaynakların ve yer altı zenginliklerinin ekonomiye kazandırılmasına yönelik teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır. Doğru cevap E'dir.

Uluslararası anlaşmalara göre vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlara ve bunların mensuplarına yapılan teslim ve hizmetler de bu kapsamda katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Ancak burada “karşılıklılık” şartı bulunmamaktadır. Doğru cevap A'dır.

Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından yapılan aşağıdaki teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir:
• İlim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacını taşıyan teslim ve hizmetler,
• Tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans salonları ile spor tesisleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa edilen kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetler. Doğru cevap B'dir.

Katma değer vergisi mal ve hizmetlerin fiziki bir değeri üzerinden spesifik olarak değil, ekonomik değeri üzerinden advalorem olarak tahsil edilen bir vergidir. Doğru cevap D'dir.

Katma değer vergisinin oranı vergiye tabi her bir işlem için %10 (yüzde on) olarak belirlenmiştir.

Katma değer vergisinde vergilendirme dönemi, mükellefler ve idare yönünden rahatlık sağlamak amacıyla faaliyet gösterilen takvim yılının üçer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir. Doğru cevap C'dir.

Beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait vergilerini beyanname verecekleri ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar ödemeye mecburdurlar. Doğru cevap E'dir.

Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda ihracatı teşvik etmek amacıyla mal ve hizmet ihracatı
vergiden istisna edilmiştir. Katma Değer Vergisi Kanunu’ nda ihracatın ülke ekonomisi için taşıdığı önem göz önünde bulundurularak istisnanın kapsamı oldukça geniş tutulmuştur. Buna göre aşağıdaki teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır:
• İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler,
• Yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler,
• Serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetler,
• Karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye’ de verilen roaming hizmetleri.

İthalat teslimleri bu kapsamda değildir.

Verilen örneklerin hepsinde hizmetten yurtdışında faydalanılmaktayken, C şıkkkında  hizmetten Türkiye’de yararlanıldığı için hizmet, ihracat istisnasından yararlanamayacaktır.

Fason hizmetlerin ihracat istisnasından yararlanabilmesi için fason hizmetlerin; serbest bölgelerde faaliyet gösteren müşteriler için yapılmış olması ya da hizmetten serbest
bölgelerde faydalanılması gereklidir.

Uluslararası taşımacılık (deniz, kara, hava ve demir yolu ile yapılan), transit taşımacılığı da kapsayacak şekilde katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Ancak bu istisna, ikametgâhı, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’ de bulunmayan dar mükellef gerçek ve tüzel kişilere, ilgili ülkeler itibarıyla “karşılıklı” olmak şartıyla tanınmıştır. Buna göre;
• Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ den geçerek yabancı bir diğer ülkede sona eren,
• Türkiye’ den başlayıp yabancı bir ülkede sona eren,
• Yabancı ülkeden başlayıp Türkiye’ de sona eren
yük ve yolcu taşımacılık işleri katma değer vergisinden istisna edilecektir.

Uluslararası teamüllere uygun olarak ve karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına (vergi muafiyetine sahip diplomatik misyon şefleri, diplomasi memurları, konsolosluklarda görevli misyon şefleri, meslekten konsolosluk memurları, Dışişleri Bakanlığınca ikinci sınıf kimlik kartı verilen teknik ve idari personel) yapılan her türlü teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

Matrah, üzerinden katma değer vergisinin hesaplanacağı, yani katma değer vergisi oranının uygulanacağı miktarı ifade etmektedir.

Katma değer vergisinin oranı vergiye tabi her bir işlem için %10 (yüzde on) olarak belirlenmiştir.

Kanuni yetkiye dayanarak, yasal vergi oranından farklı olan üç yeni oran
belirlenmiştir. Bunlar;
• Zorunlu mallar için %1,
• Temel gıda maddeleri için %8,
• Bunların dışında kalan mal ve hizmetler için %18, şeklindedir.