ÖZEL VERGİ HUKUKU II - Deneme Sınavı - 4

Şans oyunları vergisinde belirlenen oranları değiştirme yetkisi Cumhurbaşkanı’na aittir.

760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 1 Ağustos 2002 tarihinde yürürlüğe girmesiyle beraber, daha önce uygulanan 16 adet vergi, harç, fon ve pay kaldırılarak dolaylı vergi sistemimiz modern ve kolay uygulanabilir bir yapıya kavuşmuştur. Zaten özel tüketim vergisine geçişin iki önemli gerekçesi; karmaşık olan dolaylı vergi yapısının sadeleştirilmesi ve Avrupa Birliği mevzuatına uyum olarak gösterilmiştir.

ÖTV’ nin genel özellikleri şu şekilde sıralanabilir:
• Tek safhada uygulanması
• Şeffaf bir yapıya sahip olması
• Verginin kapsamına giren malların sınırlı sayıda olması

• Verginin uygulanmasının basit olması

• Hasılatının yüksek olması
• Mali politikaların uygulanmasında etkin olması
• Adaletli vergileme
• Katma değer vergisi oranlarında sadeleştirmeye yardımcı olması

Fiilî veya kaydî envanter sırasında kanuna ekli listelerdeki malların belgesiz olarak bulundurulduğunun tespiti hâlinde, belgesiz mal bulunduran mükelleflere, bu malların alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10 günlük bir süre verilir. Bu süre içinde alış belgelerinin ibraz edilememesi hâlinde, belgesi ibraz edilemeyen malın tespit tarihindeki emsal bedeli üzerinden hesaplanan özel tüketim vergisi, alışını belgeleyemeyen mükellef adına re’ sen tarh edilir. Tarh edilecek ÖTV, asgari maktu vergi tutarına göre hesaplanacak vergiden az olamaz. Ayrıca bu tarhiyata vergi ziyaı cezası da uygulanır.

Tecil-terkin uygulaması kapsamında satın alınan veya ithal edilen malların 12 ay içinde imalatta kullanıldığının belgelendirilerek vergi dairesine bildirilmemesi hâlinde, teslim veya ithal tarihinde bu malların tesliminde tarh edilmesi gereken vergi tutarından, daha önce tahsil edilen kısmın mahsubundan sonra kalan tutar gecikme zammı ile birlikte alıcı veya ithalatçıdan tahsil edilecektir. Ancak tecil edilen verginin Vergi Usul Kanunu’ nda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle terkin edilememesi hâlinde, yukarıda belirtilen şekilde hesaplanan tutar, tecil işleminin yapıldığı tarihten itibaren ilgili dönemler için geçerli tecil faiziyle birlikte tahsil edilecektir.

(II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların, veraset yoluyla intikaller hariç ilk iktisabında istisna uygulanan malların istisnadan yararlananlar dışındakilerce iktisabında, ilk iktisabındaki matrah esas alınarak adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, kayıt ve tescili tarihinde geçerli olan oran üzerinden, bu tarihte ÖTV alınır. ÖTV istisnasından yararlanan mamul ve engellilerin iktisap ettikleri kayıt ve tescile tabi malları 5 yıldan fazla kullanarak elden çıkarmaları durumunda ÖTV alınmaz.

Şans oyunları, aşağıda belirtilen tutar veya oranda şans oyunları vergisine tabidir.

a) Spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde %5,
b) At yarışlarında %7,

c) Diğer şans oyunlarında %10,
d) Her türlü diğer müşterek bahislerde katılma bedelinin %10’u.

Verginin konusuna gire dört grup hizmet ve tabi oldukları vergi oranı aşağıdaki gibidir.

A- Her türlü mobil elektronik haberleşme işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri (% 7,5)
B- Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri (% 7,5)
C- Kablolu, kablosuz ve mobil İnternet servis sağlayıcılığı hizmeti (% 7,5)
D- Elektronik haberleşme hizmetleri (% 7,5)

Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) 2018 yılı için 53TL ayrıca özel iletişim vergisi alınmaktadır. Bu tutar, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında her yıl artırılmak suretiyle uygulanır. Cumhurbaşkanı, bu şekilde tespit edilen tutarı %50’ sine kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye yetkilidir.

Banka ve sigorta muameleleri vergisinde vergiyi doğuran olay, bu verginin mükellefi olan bankalar, bankerler ve sigorta şirketlerinin yapmış oldukları bütün işlemler dolayısıyla kendi lehlerine her ne ad altında olursa olsun nakden veya hesaben para almalarıdır.

Gümrük Vergisi Kanunu’ nda çok sayıda muafiyet ve istisna hükmü yer almaktadır. Değeri 22 euroyu geçmeyen eşya bunlar arasındadır.

Aşağıda sayılan müşterek bahis ve şans oyunları, şans oyunları vergisine tabidir:
Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto vb. oyunlar,
Sayısal Loto, Süper Loto, Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlar,
At yarışları,
Her türlü diğer müşterek bahisler.

Genel olarak gümrük vergilerinin konusu, uluslararası ticaret işlemlerine konu olan ve
ülke sınırlarını aşan taşınabilir eşyadır. Herhangi bir eşyanın gümrük vergisine konu olabilmesi için; eşyanın uluslararası ticarette değişim konusu olması ve eşyanın taşınabilir olması gerekmektedir. Bir başka anlatımla eşyanın bir sınırdan bir başka sınıra taşınabilmesi gerekmektedir. Bu nedenle taşınmaz mallar ya da hizmetler gümrük vergisinin konusuna girmez.

Mükellefin kişisel özellikleri, gelir düzeyi, medeni hali gibi bir takım özellikleri emlak vergisinin belirlenmesinde dikkate alınmamaktadır. Bu durum da vergiyi subjektif değil objektif bir vergi yapmaktadır.

Elbirliği ile binaya malik olunduğunda paydaşların kendi paylarına düşen vergiyi ödedikten sonra sorumluktan kurutulmaları söz konusu olmaz. İdare sıra gözetmeksizin herhangi bir malikten bina vergisinin tamamını isteyebilir.

Belediye ve mücavir alan sınırları dışında inşa edilen ve ticari, sınai ve turistik faaliyetlerde kullanılmayan binalar sürekli olarak bina vergisinin konusu dışında bırakılmıştır. Diğer seçeneklerdeki vergi kolaylıkları süreli olarak uygulanmaktadır.

Binanın yaşına göre bina değeri üzerinden yıpranma payı düşülmekte ve verginin matrahı azalmaktadır?

5 yıllık istisna süresi dolduğundan vergi değeri üzerinden büyük şehirler için iki kat yani binde iki oranında bina vergisi hesaplanır. Buna 600.000 x 0.002 = 1.200 TL olmaktadır.

İlk 4 şıkta verilen araziler belirli yıl ile sınırlandırılmış vergi kolaylığından yararlanırken, E seçeneğindeki arazi sürekli olarak vergi konusu dışında bırakılmıştır.

Tekrar takdir için aranan aşılması gereken değişim oranı % 25 dir.