ÖZEL VERGİ HUKUKU I

Kurumlar vergisi mükelleflerinin ilgili hesap döneminin sonuçlarını beyan etmelerine yarayan beyanname yıllık beyannamedir

Kurumlar vergisinde vergi kesintisi yapmak zorunda olanların, bu vergileri
bağlı oldukları vergi dairesine bildirmeye yarayan beyanname muhtasardır.

Kurumlar vergisinde hesap dönemi takvim yılı olan kurumların beyannamelerini izleyen yılın nisan ayında (1-25 nisan arasında) vermeleri gerekir.

Hesap dönemi 1 Temmuz 2019- 30 Haziran 2020 olan bir kurumun beyannamesini özel hesap döneminin kapandığı ay olan haziran ayını takip eden 4. ay olan ekim ayında vermesi gerekir.

Zanaatkarlar kurumlar vergisi mükellefi değildir.

2020 yılı için kurumlar vergisi oranı %22 olarak uygulanmaktadır

X şirketinin özel beyannameyi 5 Mayıs 2019'da elde edilen taşınmaz şatışı için 5 Mayıs-20 Mayıs 2019 tarihleri arasında (elde edilme tarihlerinden itibaren 15 gün içinde) vermeleri gerekir.

10 Haziran 2019'da tasfiyeye giren bir kurumun 2. geçici vergi dönemi 01.04.2019-10.06.2019 'dur. Tasfiyeye girilen tarihten sonra artık geçici vergi
mükellefiyeti olmaz.

Vergilendirme dönemi normal bir takvim yılı olan bir kurum 15 Ekim 2019'da faaliyete başlarsa 1. geçici vergi dönemi 15.10.2019-31.12.2019 olur.

Dar mükellef yabancı kurumların belirli kazançlar elde etmeleri durumunda söz konusu bu kazançlarını beyan etmeye yarayan beyanname özel beyannamedir

Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1. gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilir (KVK. md. 14/3). Doğru cevap A'dır.

Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1. gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilir (KVK. md. 14/3). Özel hesap dönemi 1 Haziran 2018-31 Mayıs 2019 olan bir kurumun, beyannamesini özel hesap döneminin kapandığı ay olan mayıs ayını takip eden 4. ay olan 2019 Eylül ayının 1-25 tarihleri arasında (geçici uygulama gereği ay sonuna kadar) vermesi gerekir. Doğru cevap B'dir.

Kurumlar vergisinin kanuni oranı %20’dir (KVK. md. 32/1). 7061 sayılı Kanun’un 91. maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun
32. maddesinin 1. fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için %22 olarak uygulanmaktadır. Cumhurbaşkanı’na bu oranı %20 ’ye indirme yetkisi verilmiştir (KVK. geçici md. 10). Doğru cevap D'dir.

Kurumlar vergisi hesaplandıktan sonra bazı mahsuplar yapılarak ödenecek vergiye ulaşılır. Bu mahsuplar geçici vergi, tevkif edilen vergiler ve yabancı ülkelerde ödenen vergilerden oluşur. Doğru cevap E'dir.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinin 1. fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme
dönemlerine ait kurum kazançları için %22 olarak uygulanmaktadır. Doğru cevap C'dir.

Geçici Vergiye Tabi Mükellefler Geçici Vergiye Tabi Olmayan Mükellefler;
• Anonim Şirketler
• Limitet Şirketler
• Paylı Komandit Şirketler
• Yatırım Fonları
• Kooperatifler
• İktisadi Kamu Kuruluşları
• Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
• İş Ortaklıkları

Kurumlar vergisinden, KVK’ye veya özel kanunlara
göre muaf olanlar;
• KVK’nin 18 ve 19. maddelerine göre uygun devir hâlinde, münfesih kurumun mükellefiyeti sona erer ve bu tarihten itibaren geçici vergi ödemez.
• Yıllara yaygın inşaat ve onarım işleriyle iştigal eden kurumların bu işlerden elde ettikleri kazançlardan dolayı bu kurumlar
• Tasfiye ile sınırlı kalmak üzere tasfiyeye giren kurumlar. Doğru cevap D'dir.

Özel beyanname, yabancı kurumun kendisi veya Türkiye’de dar mükellef kurum adına hareket eden kişi tarafından, bu kazançların elde edilme tarihinden itibaren 15 gün içinde vergi dairelerine verilmek zorundadır (KVK. md. 26/1) ve vergi beyanname verme süresi içinde ödenir (KVK. md. 29/1-c). Doğru cevap B'dir.

Tüzel kişilerin tasfiye haline girmiş veya tasfiye edilmiş olmaları, kanuni temsilcilerinin tasfiyeye giriş tarihinden önceki zamanlara ait sorumluluklarını ortadan kaldırmamaktadır (VUK. md. 10/4). Doğru cevap A'dır.

Vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, ister tam mükellef isterse dar mükellef olsunlar nakden veya hesaben yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri kazanç ve iratlar üzerinden kesintileri bu vergileri ödeme ve tahakkukunun yapıldığı yer itibarıyla bağlı bulundukları vergi dairesine (Gelir Vergisi Kanunu’nda belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda), vergilendirme dönemini izleyen ayın 23. günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirmeye, 26. günü akşamına kadar da ödemeye mecburdurlar (KVK. md. 15 ve 30). Ancak Türk Vergi Sistemi’nde 1 Nisan 2019 tarihinden itibaren 115 No’lu VUK. Sirkülerinde yeni bir düzenleme yapılıncaya kadar ödeme süresinin uzatılması nedeniyle uygulamada muhtasar beyanname verme süresi ödeme zamanına kadar uzatılmıştır. Doğru cevap D'dir.

Kurumlar vergisi esas olarak mükellefin beyanı üzerine tarh edilmektedir. Ancak bu şekilde gelirini beyan edip ödemek durumunda olan mükellef kurumların beyan ve ödeme sürelerini belirlemeden verginin bir an önce tahsili amacıyla vergi tevkifatı, kesintisi ya da stopaj adı verilen bir sistem getirilmiştir. Bu sayede bir taraftan verginin en azından bir kısmı kazancın elde edilme aşamasında tahsil edilerek güvence altına alınmış olmaktadır. Doğru cevap E'dir.