ÖZEL VERGİ HUKUKU I

İlk 4 şık sayılır ama E şıkkı sayılmamaktadır.

B şıkkındaki 5 yıldan sonra yapılan satış ve elde edilen kazançlar değer artış kazancı olarak değerlendirilmemektedir.

Tanımı yapılan kazanç türü arızi kazançtır.

Bahsedilen kazanç arızi kazanca tabidir

Hesaplama yaparken vergi değerinin %5'ini alırsak cevap 15.000 olacaktır.

GVK’nin 76. maddesine göre aşağıda açıklanan gelirler menkul sermaye iradı sayılmamaktadır.
Menkul kıymetlerin kuponlu veya kuponsuz olarak satılmasından elde edilen gelirler; İştirak hisselerinin devir ve temliki karşılığında elde edilen gelirler; Menkul kıymetler ile iştirak hisselerinin tamamen veya kısmen itfa olunması karşılığında
elde edilen gelirler. Doğru cevap C'dir.

Hukuki tasarruf”, gelir sahibinin gelir üzerinde talepte bulunma hakkını; “ekonomik tasarruf” ise ödemeyi yapacak olan tarafından, gelirin sahibinin emrine amade kılınmasını ifade eder. Doğru cevap E'dir.

GVK’nin 78. maddesine göre safi tutarın bulunması için menkul sermaye iradından aşağıdaki giderler indirilmektedir:
• Depo etme ve sigorta ücretleri gibi menkul
kıymetlerin korunması için (kiralık kasa giderleri gibi) yapılan giderler;
• Kâr payları ve faizlerin tahsil giderleri (Şirket toplantılarına bizzat veya vekaleten katılmak gibi sermayenin idaresi için yapılan
giderler irattan indirilmez);
• Menkul kıymetler ve bunların iratları için
ödenen her türlü vergi, resim ve harçlar (gelir vergisi irattan indirilmez.). Doğru cevap D'dir.

Tam mükellef kurumlardan elde edilen,
• Her türlü hisse senetlerinin kâr payları,
• İştirak hisselerinden doğan kazançlar,
• Kurumların yönetim kurulu başkan ve üyelerine verilen kâr paylarının yarısı gelir vergisinden istisna tutulmuştur. Doğru cevap B'dir.

Mal ve hakların elden çıkarılmasında iktisap bedeli, elden çıkarılan mal ve hakların, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere Türkiye İstatistik Kurumu tarafından belirlenen toptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırılarak tespit edilir. Ancak, bu endekslemenin yapılabilmesi için artış oranının %10 veya üzerinde olması gerekmektedir. Doğru cevap A'dır.

Gayrimenkul sermaye iratları ve menkul sermaye iratları ise servet
gelirleridir ve sahip olunan servetin başkasının kullanımına bırakılmasından elde edilmektedir. (Doğru Yanıt A Şıkkıdır.)

Gelir Vergisi Kanununda belirtilen mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları (üzerinde tasarruf edenler), zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye iradıdır. (Doğru Yanıt B Şıkkıdır.)

Arazi, bina, maden suları, memba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl üretim yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı; binaların döşeli olarak kiraya verilmesi hâlinde döşeme için alınan kira bedelleri ticari veya zirai bir işletmeye dahil bulunduğu takdirde bunların iratları ticari veya zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre hesaplanır. (Doğru Yanıt C Şıkkıdır.)

Gayrimenkul sermaye niteliğindeki mal ve hakların kısmen kiraya verilmesi hâlinde, yukarıda açıklanan giderlerden sadece kiraya verilen kısma isabet edenler hasılattan indirilebilir. Ayrıca para cezaları ve vergi cezaları hasılattan gider olarak indirilemez.(Doğu Yanıt E Şıkkıdır.)

Gayrimenkul sermaye iratlarının vergilendirilmesinde  safi tutar esas alınmaktadır. Safi tutar ise gerçek gider usulü ya da götürü gider usulü çerçevesinde tespit edilmektedir. Kira geliri elde edenlerin gerçek usulü seçmeleri hâlinde giderlerine ilişkin belgelerini saklamaları gerekmektedir. Götürü gider usulünü seçen mükellefler, diledikleri takdirde yukarıda açıklanan giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %15’ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler. (Doğru Yanıt A Şıkkıdır.)

Gayrimenkul sermaye iratları istisnası GVK’nin 21. maddesinde düzenlenmiş olup, sadece konut (mesken) kiralarına yöneliktir. Dolayısıyla konut ya da mesken kirası istisnası şeklinde ifade edilebilir. GVK’nin 21. maddesine göre binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 2019 yılı için 5.400 lirası gelir vergisinden istisna tutulmaktadır. (doğru Yanıt D Şıkkıdır.)

GVK’nin 75. maddesine göre sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden oluşan sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır. (Doğru Yanıt E Şıkkıdır.)

Menkul sermaye iratlarının tespitinde defter tutulmamaktadır. Menkul sermaye iratları genel olarak kaynakta tevkifat yoluyla vergilendirilmekte, ancak bazı durumlarda beyan edilmeleri gerekmektedir. (Doğru Yanıt D Şıkkıdır.)

Diğer kazanç ve iratlar değer artışı kazançları ve arızi kazançlar olarak iki gruba ayrılmaktadır. Bunlardan değer artışı kazançları, bazı mal ve hakların edilen çıkarılmasından doğan kazançlardır. (Doğru Yanıt C Şıkkıdır.)

Diğer kazanç ve iratlar değer artışı kazançları ve arızi kazançlar olarak iki gruba ayrılmaktadır. Bunlardan değer artışı kazançları, bazı mal ve hakların edilen çıkarılmasından doğan kazançlar iken; arızi kazançlar devamlılık göstermeyen gelirlerdir. Diğer kazanç ve iratlar denildiğinde ilk altı gelir unsuru kapsamına girmeyen gelirlerin tamamı anlaşılmamalıdır. Bu gruba giren değer artışı kazançları ve
arızi kazançlar da GVK’de sayma yöntemiyle belirlenmiş olup, sayılanlar dışında kalan ve ilk altı gelir unsuru kapsamına da girmeyen gelirler gelir vergisine tabi değildir. (Doğru Yanıt B Şıkkıdır.)