ÖZEL VERGİ HUKUKU I

Yasa dışı ticaretten elde edilenler de dahil olmak üzere kanunda özellikli sayılanlar ticari kazançtır. Trol balıkçılığı ticari değil, zirai kazançtır. Cevap E dir.

Genel olarak bir takvim yılı içinde birden fazla tekrarlanan veya birden fazla takvim yılında tekrarlanan işlerde devamlılık unsurunun varlığı kabul edilmektedir. Cevap D dir.

Ticari kazancı nedeniyle işletme hesabı esasına tabi olanlar ikinci sınıf tüccarlar olarak adlandırılmaktadır ve VUK’un 178. maddesine göre
177. maddede yazılı olanların dışında kalanlar ile
kurumlar vergisi mükelleflerinden işletme hesabı
esasına göre defter tutmalarına Hazine ve Maliye
Bakanlığınca müsaade edilenler ikinci sınıfa tabidir. Ayrıca yeniden işe başlayan tüccarlar yıllık iş
hacimlerine göre sınıflandırılıncaya kadar ikinci
sınıf tüccarlar gibi hareket edebilirler.

Günlük defter olarak da adlandırılan yevmiye defteri, ticari işlemlerin tarih sırasıyla, maddeler halinde kaydedildiği defterdir. Büyük defter olarak da adlandırılan defteri kebir, yevmiye defterlerine
kaydedilmiş işlemleri alarak sistemli bir şekilde hesaplara dağıtan ve düzenli olarak bu hesaplarda
toplayan muhasebe defteridir. Envanter defteri, ticari işletmenin açılışında ve açılıştan sonra her
hesap döneminin sonunda taşınmazların, alacakların, borçların, nakit para tutarının ve varlıklar ile
borçların değerlerinin kaydedildiği defterdir.

Bilanço aktif ve pasif olmak üzere iki tabloyu kapsamakta, aktif tablosunda mevcutlar ile alacaklar (ve
varsa zarar), pasif tablosunda borçlar gösterilmektedir. Burada zarar gerçek anlamda aktif olmayıp, muhasebe açısından denklik sağlamak amacıyla aktife yazılmaktadır.
Aktif toplamı ile borçlar arasındaki fark, öz sermayeyi oluşturmaktadır. Öz sermaye pasif tablosuna
kayıt olunur ve bu suretle aktif ve pasif tablolarının toplamları denkleşir (VUK md. 192).

İşletme hesabı esasına tabi olanların belli şartlar
altında bilanço esasına geçmeleri söz konusu olabilir. VUK’un 180. maddesine göre, işletme hesabı
esasına tabi olanlar; bir hesap döneminin iş hacmi VUK’un 177. maddesinde belirtilen hadlerden
%20’yi aşan bir oranda fazla olursa veya arka arkaya iki dönemin iş hacmi VUK’un 177. maddesinde belirtilen hadlere göre %20’ye kadar bir fazlalık
gösterirse bu şartların gerçekleşmesini izleyen hesap
döneminden başlayarak, bilanço esasına geçerler.

Negatif değil, pozitif yani olumlu farktır. Olumsuz yani negatif ise zarar vardır.

Ticari kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi için yapılan genel giderler; ısıtma ve
aydınlatma giderleri, pazarlama ve reklamgiderleri, iletişim, kırtasiye ve temizlik giderleri genel giderlere örnek gösterilebilir.
Ayrıca ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde
bulunan mükellefler, bu faaliyetlerden
döviz olarak elde ettikleri hasılatın binde
beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu
işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de
indirebilirler.
• Hizmetli ve işçilere ilişkin işyerinde veya iş
yerinin eklentilerinde yiyecek, giyecek, barınma giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı (Bu primlerin
ve aidatın geri alınmamak üzere Türkiye’de
kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenmiş olması ve emekli
ve yardım sandıklarının tüzel kişiliği haiz
bulunmaları gerekmektedir.).
• İşle ilgili olmak şartıyla, sözleşmeye, mahkeme kararına veya kanun emrine dayanılarak ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.
• İşle ilgili ve yapılan işin önemi ve genişliği
ile uygun seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat amacının gerektirdiği süreyi aşmaması
gerekmektedir.).
• Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri.
• İşletme ile ilgili olmak şartıyla; bina, arazi,
gider, istihlak, damga, belediye vergileri,
harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim
ve harçlar indirilebilecek giderler arasında
sayılmıştır. Ayrıca Motorlu Taşıtlar Vergisi
Kanunu’nun 14. maddesine göre, bu kanuna bağlı II sayılı tarifede yer alan işletmeye
kayıtlı minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon çekici vb.nin motorlu taşıtlar vergileri
gider olarak dikkate alınabilir. Gider Vergileri Kanunu’nun 39. maddesine göre de
özel iletişim vergisi gider kaydedilmez ve
hiçbir vergiden mahsup edilmez.
• VUK hükümlerine göre ayrılan amortismanlar. (İşletmeye dahil olan gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı
yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar, yapıldığı yılda doğrudan
gider yazılabilir.)
• İşverenlerce, Sendikalar Kanunu hükümlerine göre sendikalara ödenen aidatlar (Ancak ödenen aidatın bir aylık tutarı, işyerinde işçilere ödenen çıplak ücretin bir günlük
toplamını aşamaz).
• İşverenler tarafından ücretliler adına bireysel
emeklilik sistemine ödenen katkı payları.
• Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı
faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara
Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen
usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda,
temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin
maliyet bedeli.
• Türkiye İş Kurumu tarafından düzenlenen
işbaşı eğitim programlarından faydalananlara, programı yürüten işverenlerce fiilen
ödenen tutarlar (Bu kapsamda işverenler
tarafından ticari kazancın tespitinde ücretle
ilişkilendirilmeksizin her bir katılımcı itibarıyla indirim konusu yapılacak tutar aylık
olarak asgari ücretin brüt tutarının yarısını
aşamaz.).
Yukarıda sayılan giderlere ek olarak GVK’nin
89. maddesinde sayılan giderler de indirilmektedir.

Diğerleri özel olarak basit usulden yararlanamayacakları kanunda belirlenmiş gruplardandır. Cevap D dir.

GVK’nin mükerrer 18. maddesine göre PTT
acentalığı faaliyetinden elde edilen kazançlar, gelir
vergisinden istisna tutulmuştur. Ancak bu istisnanın 94. madde uyarınca tevkif suretiyle ödenecek
vergiye etkisi bulunmamaktadır. PTT acenteliği
yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden %20 oranında tevkifat
yapılmaktadır.

Faaliyetin devamlılığının en önemli göstergesi Bir ticari organizasyonun varlığıdır

Adi komandit şirketler de şirket olarak gelir ya da kurumlar vergisi mükellefi olarak kabul edilmemekte, komandite ve komanditer ortakları vergiye tabi tutulmakta, .............şahsi ticari kazanç sayılarak gelir vergisine tabi tutulmaktadır.

komandite ortağın geliri

Bilanço esasına tabi olanlar; bir hesap döneminin iş hacmi VUK’un 177. maddesinde belirtilen hadlerden %20’yi aşan bir oranda düşük olursa bu şartların gerçekleşmesini izleyen hesap döneminden başlayarak, işletme hesabı esasına geçebilirler.

Bilanço esasına tabi olanlar;arka arkaya üç dönemin iş hacmi VUK’un 177. maddesinde belirtilen hadlere göre %20’ye kadar bir düşüklük gösterirse bu şartların gerçekleşmesini izleyen hesap döneminden başlayarak, işletme hesabı esasına geçebilirler.

Kayda geçirilmesi gereken işlemlerin tarih sırasıyla ve madde hâlinde tertipli olarak yazıldığı defter yevmiye defteridir.

Ticari işletmenin açılışında ve açılıştan sonra her hesap döneminin sonunda taşınmazların, alacakların, borçların, nakit para tutarının ve varlıklar ile borçların değerlerinin kaydedildiği defter envanter defteridir.

Özsermaye: Gerçek aktif-(borçlar+ amortisman +karşılıklar)

600.000-( 60.000+ 40.000 +25.000) = 475.000 TL

Kazançları bilanço esasına göre tespit edilen gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri mali tablolarını enflasyon düzeltmesine tabi tutabilmeleri için  fiyat endeksindeki artış, içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde% 100'den ve içinde bulunulan hesap döneminde % 10'dan fazla olmalıdır

Girişimcinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmeden alacakları üzerinden yürütülecek faizler ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilemezler.

Çiftçilerin tevkifat yoluyla vergilendirilmeleri için işletme büyüklüğü ölçülerini aşmaması gerekmektedir