ÖZEL VERGİ HUKUKU I - Deneme Sınavı - 3

Takvim yılı içinde memleketi terk edenlerin beyannameleri memleketi terkten önceki 15 gün, ölüm hâlinde ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilir.

GVK’nin 99. maddesine göre muhtasar beyannamenin şekil, içerik ve ekleri ile üçer aylık verilen beyannamelerin dönemini aylık olarak belirlemeye ve tevkifat konuları itibarıyla ayrı ayrı beyanname verme mecburiyeti getirmeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.

Vergi tevkifatının olumlu yönleri; verginin, gelirin elde edildiği döneme en yakın zamanda tahsilini sağlaması, vergilemenin maliyetlerini azaltması, vergi kayıp ve kaçaklarını azaltması ve konjonktürel dalgalanmalara karşı bir araç olması şeklinde sıralanabilir (Saraçoğlu, 2018a: 9-14). 

Vergi tevkifatının olumsuz yönleri ise; nesnel nitelikte olması, üniter vergilemeye ters düşmesi, artan oranlılığı anlamsız hâle getirmesi, vergilemede adalet ve eşitlik ilkelerine aykırılıklar taşıması, vergi bilincinin oluşumuna engel olması, uygulama alanını sınırlı olması, tamamlayıcı tedbirlere ihtiyaç göstermesi şeklinde sıralanabilir (Saraçoğlu, 2018a: 14-21).

Geçici vergi oranı, GVK’nin 103. maddesinde yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oran olarak belirlenmiştir. Bu oran %15’tir.

Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın 1. gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilir (KVK. md. 14/3). Bu durumda 2019 yılında kurum kazancı elde eden bir kurumlar vergisi mükellefi 2020 yılı 25 Nisan akşamına kadar kurumlar vergisi beyannamesini vermesi gerekmektedir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Kurumlar vergisi beyannamesine eklenecek bildirim ve belgeler mükellefin durumuna göre farklılık göstermekle beraber aşağıdaki gibidir;
• Ayrıntılı bilanço ve ayrıntılı gelir tablosuveya işletme hesabı,
• Ortakları arasında dar mükellef ortağı bulunan kurumların bu ortaklarının adları,
unvanları ve ikamet adreslerine ait bildirim,
• Kesinti yoluyla ödenen vergilereilişkin belgeler,
• Yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkinbelgeler,
• Temel mali tabloların (bilanço, gelir tablosu)yanında kâr dağıtım tablosu,
• Kurumun ortaklarına ve yönetim kuruluüyelerine ilişkin bildirim,

• Transfer fiyatlandırması kapsamındaki ilişkili kişilere ve işlemlere ilişkin liste,
• Örtülü sermaye uygulamasına ilişkin bilgiler,
• Yabancı para pozisyonuna ilişkin bilgiler,
• Geçici vergiye ait bildirim.

Doğru cevap B seçeneğidir.

Geçici Vergiye Tabi Mükellefler

• Anonim Şirketler
• Limitet Şirketler
• Paylı Komandit Şirketler
• Yatırım Fonları
• Kooperatifler
• İktisadi Kamu Kuruluşları
• Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
• İş Ortaklıklar

Doğru cevap E seçeneğidir.

Geçici Vergiye Tabi Olmayan Mükellefler

• Kurumlar vergisinden, KVK’ye veya özel kanunlara göre muaf olanlar
• KVK’nin 18 ve 19. maddelerine göre uygun devir hâlinde, münfesih kurumun mükellefiyeti sona erer ve bu tarihten itibaren geçici vergi ödemez.
• Yıllara yaygın inşaat ve onarım işleriyle iştigal eden kurumların bu işlerden elde ettikleri kazançlardan dolayı bu kurumlar
• Tasfiye ile sınırlı kalmak üzere tasfiyeye giren kurumlar

Doğru cevap D seçeneğidir.

Kurumlar vergisi oranı %22 olduğu için birinci dönem kazancı 120.000 TL olan bir kurumlar vergisi mükellefinin ödeyeceği geçici vergi oranı 120.000*22%=26.400 TL'dir. Doğru cevap D seçeneğidir.

Dar mükellef yabancı kurumların belirli kazançlar elde etmeleri durumunda söz konusu bu kazançlarını beyan etmeye yarayan bir beyannameye özel beyanname denir. Doğru cevap A seçeneğidir.

Özel beyanname, yabancı kurumun kendisi veya Türkiye’de dar mükellef kurum adına hareket eden kişi tarafından, bu kazançların elde edilme tarihinden itibaren 15 gün içinde vergi dairelerine verilmek zorundadır. Doğru cevap B seçeneğidir.

Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilci bulunmayan dar mükellef kurumların, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar, dar mükellefiyete tabi olanların elde ettikleri kazanç ve iratlardan vergi kesintisine tabi tutulacaklardan biridir. Doğru cevap E seçeneğidir.

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı takip eden 4. ayın 1. gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine veriliyorken; tasfiye beyannamesi, tasfiyenin aynı takvim yılı içinde başlayıp sonuçlanması hâlinde, tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilir. Doğru cevap B seçeneğidir.

Birleşme bir ya da birkaç kurumun diğer bir kurumla tek bir hukuki varlık hâline gelmesini ifade etmektedir. Doğru cevap C seçeneğidir.

Gayrimenkul sermaye iratları ve menkul sermaye iratları ise servet
gelirleridir ve sahip olunan servetin başkasının kullanımına bırakılmasından elde edilmektedir. (Doğru Yanıt A Şıkkıdır.)

işverenler veya vergi tevkifatı yapan diğer kişiler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte, toplu olarak vergi dairesine bildirilmesine mahsus beyannameye muhtasar denir

Münferit beyanname ise dar mükellefiyete tabi olanların yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olmadıkları kazanç ve iratlardan, vergisi tevkif suretiyle alınmamış olanların bildirilmesine mahsustur.

Sözü edilen beyanname çeşitlerinden yıllık beyanname, çeşitli kaynaklardan bir takvim yılı içinde elde edilen kazanç ve iratların bir araya getirilip toplanmasına ve bu suretle hesaplanan gelirin vergi dairesine bildirilmesine mahsustur.

Dar mükellefiyette, tamamı Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan; ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için beyanname verilmesi hâlinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir.

ücretler