ÖZEL VERGİ HUKUKU I - Deneme Sınavı - 14

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesinin 1. fıkrasında yer alan %20 oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme
dönemlerine ait kurum kazançları için %22 olarak uygulanmaktadır. Doğru cevap C'dir.

Geçici Vergiye Tabi Mükellefler Geçici Vergiye Tabi Olmayan Mükellefler;
• Anonim Şirketler
• Limitet Şirketler
• Paylı Komandit Şirketler
• Yatırım Fonları
• Kooperatifler
• İktisadi Kamu Kuruluşları
• Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler
• İş Ortaklıkları

Kurumlar vergisinden, KVK’ye veya özel kanunlara
göre muaf olanlar;
• KVK’nin 18 ve 19. maddelerine göre uygun devir hâlinde, münfesih kurumun mükellefiyeti sona erer ve bu tarihten itibaren geçici vergi ödemez.
• Yıllara yaygın inşaat ve onarım işleriyle iştigal eden kurumların bu işlerden elde ettikleri kazançlardan dolayı bu kurumlar
• Tasfiye ile sınırlı kalmak üzere tasfiyeye giren kurumlar. Doğru cevap D'dir.

Özel beyanname, yabancı kurumun kendisi veya Türkiye’de dar mükellef kurum adına hareket eden kişi tarafından, bu kazançların elde edilme tarihinden itibaren 15 gün içinde vergi dairelerine verilmek zorundadır (KVK. md. 26/1) ve vergi beyanname verme süresi içinde ödenir (KVK. md. 29/1-c). Doğru cevap B'dir.

Tüzel kişilerin tasfiye haline girmiş veya tasfiye edilmiş olmaları, kanuni temsilcilerinin tasfiyeye giriş tarihinden önceki zamanlara ait sorumluluklarını ortadan kaldırmamaktadır (VUK. md. 10/4). Doğru cevap A'dır.

Vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, ister tam mükellef isterse dar mükellef olsunlar nakden veya hesaben yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri kazanç ve iratlar üzerinden kesintileri bu vergileri ödeme ve tahakkukunun yapıldığı yer itibarıyla bağlı bulundukları vergi dairesine (Gelir Vergisi Kanunu’nda belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda), vergilendirme dönemini izleyen ayın 23. günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirmeye, 26. günü akşamına kadar da ödemeye mecburdurlar (KVK. md. 15 ve 30). Ancak Türk Vergi Sistemi’nde 1 Nisan 2019 tarihinden itibaren 115 No’lu VUK. Sirkülerinde yeni bir düzenleme yapılıncaya kadar ödeme süresinin uzatılması nedeniyle uygulamada muhtasar beyanname verme süresi ödeme zamanına kadar uzatılmıştır. Doğru cevap D'dir.

Kurumlar vergisi esas olarak mükellefin beyanı üzerine tarh edilmektedir. Ancak bu şekilde gelirini beyan edip ödemek durumunda olan mükellef kurumların beyan ve ödeme sürelerini belirlemeden verginin bir an önce tahsili amacıyla vergi tevkifatı, kesintisi ya da stopaj adı verilen bir sistem getirilmiştir. Bu sayede bir taraftan verginin en azından bir kısmı kazancın elde edilme aşamasında tahsil edilerek güvence altına alınmış olmaktadır. Doğru cevap E'dir.

Zirai kazançlar kural olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte, belli şartlar altında gerçek usulde vergilendirilmesi yoluna gidilmektedir.

Zarar mahsubu sonucunda kapatılmayan zarar kısmı, izleyen yılların gelirinden indirilir. Ancak arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi izleyen yıllara devredilemez. Yani zarar mahsubu, zararın doğduğu yılı takip eden beş yıl ile sınırlandırılmıştır.

Beyan edilen gelirin %15’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortalarına ödenen primlerin %50’si ile ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primlerinin tamamı indirilebilmektedir.

Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağışların tamamı indirilebilir.

Gelir vergisine tabi gelirler; (2019 yılı)

18.000 TL’ye kadar % 15 oranında vergilendirilir.

Muhtasar beyanname, işverenler veya vergi tevkifatı yapan diğer kişiler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte, toplu olarak vergi dairesine bildirilmesine mahsustur.

Vergi tevkifatı (stopaj ya da verginin kaynakta kesilmesi); vergi konusunun, hak sahibine intikalinden önce vergisinin hesaplanması ve kaynakta vergilendirilmesidir.

Kurumlarda ana unsur sermaye olup, gelir
vergisinde olduğu gibi şahsi sebepler değil, sermayeye ait özellikler ön plana çıkar.
Amaç emek gelirlerinin sermaye gelirlerinden farklı olarak vergilendirilmeleridir.

Kurumlar vergisi 20. yüzyılın başından itibaren
uygulamaya başlanmış bir vergidir. Bu verginin uygulanmasının Birinci Dünya Savaşı’nı takip eden
yıllara rastlaması, büyük ölçüde savaşın gerektirdiği
finansman ihtiyacını karşılama gereğidir.

• Ticari Kazançlar
• Zirai Kazançlar
• Ücretler
• Serbest Meslek Kazançları
• Gayri Menkul Sermaye İratları
• Menkul Sermaye İratları
• Diğer Kazanç ve İratlar (Değer artış kazançları ve arızi kazançlar).

Memur maaşları bu unsurlardan değildir. Cevap E dir.

Verginin tevfikatı, vergilemenin maliyetlerini azaltır.

GVK’nin mükerrer 120. maddesine göre; gerçek usulde vergilendirilen ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı geçici vergi ödemek zorundadırlar. Buna göre;

• Bilanço esasına tabi ticaret erbabı,

• İşletme hesabı esasına tabi ticaret erbabı,

• Serbest meslek erbabı, geçici vergi uygulamasına tabidirler.

Geçici vergi dönemleri GVK’nin mükerrer 120. maddesinde, ilgili hesap döneminin üçer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir.

Adi komandit şirket kurumlar vergisi mükellefi değildir. Cevap E dir.