ÖZEL VERGİ HUKUKU I - Deneme Sınavı - 11

Dar mükellef kurumlarda verginin konusunu oluşturan kazanç ve iratlar ise şunlardır (KVK. md.3):

Türkiye’de iş yeri olan veya daimi temsilci bulunduran yabancı kurumlar tarafından bu yerlerde veya bu temsilciler aracılığıyla yapılan işlerden elde edilen ticari kazançlar,

Türkiye’de bulunan zirai işletmeden elde edilen kazançlar,

Türkiye’de elde edilen serbest meslek kazançları,

Taşınır ve taşınmazlar ile hakların Türkiye’de kiralanmasından elde edilen iratlar,

Türkiye’de elde edilen menkul sermaye iratları,

Türkiye’de elde edilen diğer kazanç ve iratlar.

Görüldüğü üzere dar mükellef kurumlarda ücretler hariç diğer 6 gelir unsuru verginin konusunu oluşturmaktadır.
Doğru cevap E'dir.

Vergileme tekniği ve ilkeleri açı- sından bu özellikler şunlardır (Tosuner ve Arıkan, 2019:256).

Kurumlar vergisinin mükellefleri kanunda beş grup altında toplanmıştır (KVK. md.1). Buna göre;

Sermaye Şirketleri

Anonim Şirketler

Limitet Şirketler

Paylı Komandit Şirketler (Sermayesi paylara bölünmüş ya da paylı şirket)

Özellikleri itibarıyla yukarıdaki üç şirket türüne benzeyen yabancı şirketler

Sermaye Piyasası Kanunu uyarınca kurulan yatırım fonları

Türkiye’de portföy işletmeciliği yapan yabancı yatırım fonları

Kooperatifler

İktisadi Kamu Kuruluşları

Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler

İş Ortaklıkları

Doğru cevap D'dir.

• Bağlılık
• İşletme özelliği
• Devamlılık
• Sermaye şirketi ya da kooperatif olmama

Doğru cevap B'dir.

Kurumların iş merkezlerinin belirlenmesinde imalatın, personelin, hizmet işlemlerinin, gelir ve giderlerin yoğunlaştığı yer, genel kurul ile yönetim kurulunun toplantı yeri, kurumdaki fiili yöneticilerin ikametgâhlarının bulunduğu yer, kurumun idare servislerinin yoğun bulunduğu yer ve kurumun üçüncü şahıslarla ilişkilerinin yürütüldüğü yer önemli göstergeler olmaktadır. Doğru cevap C'dir.

Türkiye Futbol Federasyonuna tescil edilmiş bir spor kulübünün sporcu formalarına almış olduğu reklamlar kurumlar vergisi muafiyeti kapsamındadır.

Manisaspor spor ve idman faaliyeti dışında çay bahçesi işletiyorsa, bu faaliyeti nedeniyle muafiyetten yararlanamaz ve iktisadi işletmecilik nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti oluşur.

İzmir Belediyesinin sınırları içinde ger- çekleştirdiği yolcu taşıma faaliyetleri vergiden muaf iken İzmir–Bursa arasında gerçekleştireceği yolcu taşıma faaliyetlerinin muafiyetten yararlanması mümkün değildir.

Bir anonim şirketin işlettiği soğuk hava deposu işletmesi muafiyetten yararlanamazken, hem belediyeye finansal destek hem de çevre halkına sıcakta hizmet vermek amacıyla Antalya Belediyesinin işlettiği soğuk hava deposu işletmesi kurumlar vergisinden muaftır.

Genel yönetim kapsamında yer alan kamu idarelerine ait olsa bile askeri kışlalar dışındaki kantinler bu muafiyetten yararlanamaz ve kurumlar vergisine tabidir.

Doğru cevap A'dır.

Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlar Kanun’un 5. maddesinde sayılmıştır. Bunlar; İştirak kazançları istisnası, Risturn istisnası, Emisyon primi istisnası, Taşınmaz Kazanç istisnasıdır, fakat Siyasi Partilerin muafiyeti vardır. Doğru cevap E'dir.

Kurumlar vergisi, tüzel kişilerin bir hesap dönemi içerisinde elde ettikleri safi kurum kazançları üzerinden alınan dolaysız bir vergidir. Doğru cevap E'dir.

Mevduat faizlerinden;

Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,

1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12,

1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10, oranında vergi tevkifatı yapılmaktadır. Doğru cevap C'dir.

Türkiye’de kurumların gerçek kişilerden ayrı olarak vergilendirilmesi 1950 yılında Alman Kurumlar Vergisi Kanunu’ndan yararlanılarak hazırlanan 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) ile olmuştur. Böylece 1950 yılında gerçekleştirilen reformun bir parçası olarak 03.06.1949 tarih 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kabul edilerek, 01.01.1950 tarihinde itibaren yürürlüğe konmuş ve uygulanmaya başlanmıştır. Doğru cevap A'dır.

Soruda verilen önermelerin her biri doğrudur. Gelir vergisinde gelir ne anlama geliyorsa, kurumlar vergisinde de gelir aynı anlama gelir. Kurumlar vergisine konu kazanç, gelir vergisinin konusuna giren 7 tür gelir unsurunda oluşmasına karşılık, Gelir Vergisi Kanunu’nda olduğu gibi ayrı ayrı kazanç ve irat olarak değerlendirilmemekte, bu gelir unsurlarının tamamı bir bütün olarak düşünülerek “kurum kazancı” olarak ticari gelir unsuru adı altında kurumlar vergisine tabi tutulmaktadır. Doğru cevap E'dir.

Sorudaki önerme, kurumlar vergisinin objektif karakterine dikkati çekmektedir. Dolayısıyla mükelleflerin ödeme güçleri dikkate alınmayacaktır. Doğru cevap B'dir.

Kurumlar vergisinin kanuni oranı %20’dir. Ancak bu oran 2018, 2019 ve 2020 yılları için % 22 olarak uygulanacaktır. (KVK. Geçici md. 10). Doğru cevap D'dir.

Türk Ticaret Kanunu’nda anonim şirketin tanımı yapılmış ve tabi olması gereken esaslar belirtilmiştir. Buna göre anonim şirket; Sermayesi belirli ve paylara bölünmüş olan, borçlarından dolayı yalnız malvarlığıyla sorumlu bulunan şirkettir (Türk Ticaret Kanunu (TTK.) md. 329).

Limited şirketlerin esas sermayesi en az on bin Türk lirası olmak zorundadır. Ancak bu maddede yazılı en az tutar, Cumhurbaşkanınca on katına kadar arttırılabilir (TTK. md. 580). Doğru cevap B'dir.

Bağlılık, işletme özelliği, devamlılık ve sermaye şirketi ya da kooperatif olmama gibi koşulları sağlayan iktisadi kamu kuruluşları, kurumlar vergisine tabi tutulurlar. Doğru cevap C'dir.

Dernekler, kazanç paylaşma dışında kanunlarla yasaklanmamış belirli ve ortak bir amacı gerçekleştirmek üzere, en az yedi gerçek veya tüzel kişinin, ilgi ve çalışmalarını sürekli olarak birleştirmek suretiyle oluşturdukları tüzel kişiliğe sahip kişi topluluklarıdır (DK. md. 2). Derneklere ait iktisadi işletmeler kurumlar vergisi mükellefidir. Doğru cevap B'dir.

Anonim şirketlerin pay senetleri üzerinde yazılı değerden fazlaya satılmaları hâlinde, satış değeri ile nominal değer arasındaki bu olumlu fark emisyon primi kazancı olarak vergiden istisnadır. Hisse senedi başa baştan satılırsa fark olmayacağından emisyon primi de olmaz. Emisyon priminin vergiden istisna olabilmesi için ortaklara dağıtılmaması ve yedek akçelere eklenmesi gerekmektedir. Doğru cevap A'dır.

Kurumlar vergisi mükelleflerinin ilgili hesap döneminin sonuçlarını beyan etmelerine yarayan beyanname, "yıllık beyanname" olarak adlandırılmaktadır. Doğru cevap A'dır.

Vergi kesintisi yapmak zorunda olanların, bu vergileri bağlı oldukları vergi dairesine bildirmeye yarayan beyanname, "muhtasar beyanname" olarak adlandırılmaktadır. Doğru cevap B'dir.