ÖZEL VERGİ HUKUKU I - Deneme Sınavı - 15

GVK’nin 71. maddesine göre gayrimenkul sermaye iradında safi irat, gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirildikten sonra kalan müspet farktır.

Bina ve arazide emsal kira bedeli, yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmiş kirası, bu suretle takdir veya tespit edilmiş kira mevcut değilse VUK’a göre belirlenen vergi değerinin % 5’idir. Dolayısıyla emsal kira bedeli (100.000 x %5 =) 5.000 TL bulunacaktır.

Bazı durumlarda emsal kira bedeli esası uygulanmamaktadır. Bu durumlar aşağıdaki gibi sıralanmaktadır:

• Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması; 

• Binaların mal sahiplerinin usul, füru veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi (Usul, füru ve kardeşlerden her birinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmiş ise bu konutların yalnız birisi hakkında emsal kira bedeli hesaplanmaz. Kardeşler evli ise eşlerden sadece biri için emsal kira bedeli hesaplanmaz.); 

• Mal sahibi ile birlikte akrabaların da aynı evde veya dairede ikamet etmesi; 

• Genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idareler, il özel idareleri ve belediyeler ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılan kiralamalar.

Gayrimenkulde malikin yeğenlerinin bedel karşılığında ikamet etmeleri ise bunlardan birisi değildir; emsal kira bedeli esasının uygulanması gerekir.

GVK’nin 74. maddesine göre gerçek usulde safi iradın bulunması için, GVK’nin 21. maddesine göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda belirtilen giderler indirilir: 

• Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri;

• Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile orantılı olan idare giderleri;

• Kiraya verilen mal ve haklara ilişkin sigorta giderleri;

• Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri;

• Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler;

Para cezaları ve vergi cezaları hasılattan gider olarak indirilemez.

Tanımı yapılan güvence yöntemi emsal kira bedelidir.

Boşluğa gelmesi gereken 5'tir.

E seçeneğinde emsal kira bedeli uygulanır.

D seçeneği gayrimenkul sermaye iradıdır.

Boşluklara sırasıyla Hukuki tasarruf ve Ekonomik tasarruf yazılmalıdır.

E seçeneği değer artış kazancı değil menkul sermaye kazancıdır

Doğru yanıt C seçeneğidir. Hesap yaparken burada oran olarak ünitede verilen %5 i kullanmaktayız

Yarısı istisna tutulmaktadır.

Sınır 5 yıl olarak belirlenmiştir. Öncesi değer artış kazancı olarak nitelendirilir.

GVK’da yer alan ücret tanımından hareketle ücretin unsurları aşağıdaki gibi açıklanabilir.

Cevabımız C seçeneğidir.

Kaynakta tevkifat yoluyla kesilen vergiler, işveren tarafından kesintinin yapıldığı ayı izleyen ayın 23. günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan edilir ve 26. günü akşamına kadar ödenir. (VUK 115-2019-5 sayılı sirküler ile beyanname verme süresi ödeme süresi sonuna kadar uzatılmıştır).

Emekli sandıkları ile 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunu’nun geçici 20. maddesinde belirtilen sandıklara ödenen aidat ve primler ücretin gayrisafi tutarından indirilmektedir. Emekli aidatı, emeklilik hakkı tanınan hizmet erbabının ücretinden kesilen paralar veya onun adına emekli sandığına yapılan ödemeler iken; sigorta primleri, hizmet erbabının hastalık, kaza, analık, ihtiyarlık gibi hâllerde ihtiyaçlarını ve geçimini sağlamak amacıyla yapılan sigortalar için Sosyal Güvenlik Kurumuna veya emekli sandıklarına yapılan ödemelerdir. Sosyal güvenlik hizmetlerinden yararlanabilmek için yapılacak prim ödemesinin oranı %14 olarak belirlenmiştir. Cevabımız E seçeneğidir.

GVK’nin 64. maddesine göre aşağıda açıklanan hizmet erbabı diğer ücretli sayılmaktadır.

Cevabımız A seçeneğidir.

GVK’nın 118. maddesine göre diğer ücretlerin vergisi;

Cevabımız B seçeneğidir.

GVK’nin 15. maddesinde diplomat muaflığı düzenlenmiş olup, buna göre yabancı devletlerin Türkiye’de bulunan elçi, maslahatgüzar ve konsolosları (Fahri konsoloslar hariç) ile elçilik ve konsolosluklara mensup olan ve o memleketin uyrukluğunda bulunan memurları, Türkiye’de resmîbir göreve memur edilenler bu sıfatlarından dolayı ve karşılıklı olmak şartıyla gelir vergisinden muaftırlar. Bu muaflığın menkul sermaye iradı üzerinden tevkif suretiyle alınan vergiye etkisi bulunmamaktadır. Cevabımız C seçeneğidir.