MUHASEBE DENETİMİ

Denetçi işletmenin iç kontrol sistemini değerlendirerek kontrol riskini maksimum, orta
ve düşük olarak tespit eder. Eğer işletmenin iç kontrol sistemi, hata ve düzensizliklerin ortaya çıkarılması ve engellenmesi konusunda yetersiz ise, denetçi kontrol riskini maksimum seviyede belirleyecektir. Bu durumda denetçinin, iç kontrol sisteminin işleyişi konusunda kanıt toplamaya gerek duymaksızın tüm dikkatini tözel testlere vermesi gerekir.

Doğru cevap B seçeneğidir.

İşlem testleri, muhasebede yürütülen işlemlerin genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine ve/veya iç kontrol sisteminin gereklerine uygun olarak yürütülüp yürütülmediğini belirlemek amacıyla yapılan testlerdir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

İşletme finansal tablo kalemleri yaklaşımıyla denetim alanlarına bölünmek istenirse başlıca denetim alanlarına aşağıdakiler örnek verilebilir:
• Hazır değerler
• Alacaklar
• Stoklar
• Yabancı kaynaklar
• Gelirler ve giderler

Doğru cevap A seçeneğidir.

Tam açıklama (sunum): İşletmenin finansal tabloları uygun bir sınıflandırma ve uygun açıklamalar yaparak sunduğu savıdır. Örneğin ticari mallar hesabının sadece satışa hazır mallardan oluştuğu, bunlar içinde değer düşüklüğüne uğramış veya satışa olanak vermeyecek durumda mallar bulunmadığı öne sürülmektedir.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Dönen varlıklardaki başlıca kalemleri şu şekilde sıralayabiliriz:
• Hazır Değerler,
• Menkul Kıymetler,
• Stoklar,
• Ticari ve Diğer Alacaklar.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Dönen varlıkların içindeki Hazır Değerler kalemi ise Dönen Varlıkların, dolayısı ile bilançonun en riskli unsurlarını içerir. Bu nedenle denetim açısından da, yapısal riski, kontrol riski ve denetim riski en yüksek hesaplar bu kalemde yer alır.

Çek verme konusunda yetki, farklı kişiler arasında paylaştırılmalı, iki imzalı çek yaprakları kullanılmalıdır. Çek alma ve verme sırasında çekler bir çek bordosu ile belgeleye bağlanmalıdır. Çek defteri ile Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hesabı ve alınan çekler ile Alınan Çekler Hesabı karşılaştırılmalıdır.

Doğru cevap B seçeneğidir

Denetçinin alacaklar konusunda kontrol testlerinde aşağıdaki konuları incelemesi gerekir:
• Müşterilere satış yapanlar ile müşterilerin kredi limitlerini belirleyenler ayrı birimlerdeki ayrı kişiler olmalıdır. Müşterilerin kredi limitleri dönemsel olarak gözden geçirilmelidir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Denetimde en çok üzerinde durulan denetim alanlarının başında stoklar gelir. Çünkü birçok işletmede bilançoda en büyük veya maddi duran varlıklardan sonraki ikinci büyük kalem stoklar kalemidir. Stokların denetim açısından önemli bir kalem olmasının bir diğer nedeni, stokların aynı zamanda hasılatın elde edilmesinde en önemli maliyet unsuru olmasıdır.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Yabancı kaynaklar denildiğinde iki önemli denetim alanıyla karşılaşılmaktadır. Bunlardan ilki Banka Kredilerinin yer aldığı Mali Borçlar kalemidir. Diğeri ticari borçların yer aldığı Ticari Borçlar Kalemi ve ticari olmayan borçların yer aldığı Diğer Borçlar kalemlerinin beraberce oluşturduğu alandır.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Birçok gelir tablosu hesabını ilgilendiren işlem, iç kontrol sisteminde diğer hesaplarla ilgili kontroller sırasında kontrol edilmektedir.Ancak Satışlar Hesabı, işletmenin en önemli gelir hesabı olması ve işletmenin kârı üzerindeki etkisi nedeniyle denetçinin dikkat etmesi gereken bir hesaptır.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Uygunluk testleri

Tözel testleri gerçekleştirmek için kullanacağı örneklemin büyüklüğünü aşağıya çeker

Kontrol testleri, işletmenin iç kontrol sisteminin tasarım açısından yeterli şekilde kurulduğunu ve olması gerektiği gibi işletildiğini gösterirse.

Analitik testler

Gerçeklik

Bütünlük

İşlem testleri

Tözel testler

Hazır değerler

Senetli bir alacak