MUHASEBE DENETİMİ

İç kontrol tanımında belirtilen ikinci unsur makul bir güven verme özelliğidir İç kontrol, işletmenin amaçlarına ulaşma konusunda makul bir güven sağlayabilir. Hiçbir iç kontrol işletme amaçlarına ulaşmada yüzde yüz garanti sağlamaz. Sadece makul yeterlikte bir güven sağlar. Bunun nedeni iç kontrolün kendi doğasında bulunan sınırlamalardır.

Doğru cevap D seçeneğidir

Faaliyetlerle ilgili amaçlar: İşletme kaynaklarının etkin ve verimli kullanılışıyla ilgili  olan amaç grubudur. Bu amaç grubuna yönelik iç kontrol kısmı, bir işletmenin performans ve karlılık hedeflerine ulaşmasına ve kaynakların zararlara karşı korunmasına yardım etmektedir. Örneğin, işletme yönetiminin fire oranlarını yüzde birde tutmaya çalışması bir faaliyetsel amaçtır.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Kontrolün unsurlarından biricisi kontrol çevresidir. Kontrol çevresi, bir işletmedeki çalışanların kontrol bilincini etkileyen tüm faktörlerdir. Bir işletmedeki  çalışanlarda kontrol bilinci oluşmasını sağlayacak faktörlere kontrol çevresi unsurları adı verilir.
Kontrol çerçevesi unsurlarını şöyle sıralayabiliriz:
• Dürüstlük ve etik değerler,
• Uzmanlığın dikkate alınması,
• Yönetim kurulu veya denetim komitesinin katılımı,
• Yönetim felsefesi ve faaliyet yaklaşımı,
• Örgütsel yapı,
• Yetki ve sorumluluk verme yöntemleri,
• İnsan kaynakları politikaları ve uygulamaları

Doğru cevap C seçeneğidir.

Aşağıdaki finansal tablo savları da bir işletme için finansal raporlama amaçları olarak belirlenebilir:

Doğru cevap B seçeneğidir.

Risk doğuran iç faktörler ise şunlardır (Yılancı: 85):
• Bilgi sistemlerinin süreçlerindeki bir bozulma, işletmenin kontrol eylemlerini etkileyebilir.
• Yeni işe alınan personelin niteliği, eğitim yöntemleri ve motivasyon, işletme içerisindeki kontrol bilincinin düzeyini etkileyebilir.

• Yönetimin sorumluluklarındaki bir değişim, uygulanan kontrol (tarzını) biçimlerini
etkileyebilir.
• İşletmenim eylemlerinin niteliği ve varlıklara erişebilen işgören, kaynakların kötüye
kullanılmasına ve hilelere neden olabilir.

• Etkin olmayan bir yönetim kurulu veya denetim komitesi, hata ve hileler için fırsatlar sağlayabilir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Görevlerin Ayırımı: Görevlerin ayırımı, mali nitelikteki bir işlemin doğuşundan muhasebe kayıtlarına geçirilmesine kadar olan sürecin tek bir kişinin sorumluluğuna verilmemesini ve böylece hata riskinin veya uygun olmayan fiillerin azaltılmasını ifade
eder. Görevlerin ayırımı sırasında şu üç görevin farklı kişilere verilmesine dikkat edilir;
– İşlemlerin yapılması (yürütülmesi),
– İşlemlerin kaydı,
– Bu işlemle bağlantılı aktiflerin korunması.

Doğru cevap D seçeneğidirb

İzlemenin başarılmasında en önemli rol kuşkusuz işletmenin iç denetim birimine düşmektedir. İç denetim işletme amaçlarına ulaşmada yönetime yardımcı olmak üzere işletme içerisinde kurulmuş bir birimdir. İç denetim bir işletmede iyi bir iç kontrolün kurulup geliştirilmesinden birinci dereceden sorumludur. Bu nedenle iç denetim diğer dört iç kontrol unsurunu sürekli takip etmeli ve geliştirme konusunda yönetime öneriler götürmelidir.

İç kontrolle ilgili detaylı bilgi toplanması ise, denetimin planlanması sırasında yapılır. Bu noktadaki amaç, kontrol riskini belirlemek ve denetimde uygulanacak testlerin türünü ve boyutlarını belirleyebilmektir. İç kontrolle ilgili çok detaylı bir araştırmayı içeren bu bilgi toplamada denetçiler, üç temel yöntem kullanırlar. Bunlar;

• İç kontrol soru kağıdı,
• Akış şemaları,
• Not alma yöntemidir.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Kontrol riskinin maksimumda belirlenmesi demek, iç kontrolun çok zayıf veya yetersiz olduğu anlamına gelir. Eğer bir alanda belirlenen kontrol amacıyla ilgili iç kontrol hiç yoksa veya mevcut iç kontrolün etkili olamayacağı açıksa kontrol riski maksimum olarak belirlenir. Bu durumdaki kontrol riski düzeyi %100 olarak ifade edilebilir.

Doğru cevap B seçeneğidir.