MUHASEBE DENETİMİ

Denetim işi, bir birini izleyen aşamalardan oluşan bir süreçtir. Bu süreç müşterinin seçilmesi ve kabul edilmesi ile başlar, denetim sürecinin planlanması ve denetimin yürütülmesiyle devam eder, denetim raporunun hazırlanmasıyla da sona erer. Doğru yanıt C’dir.

Denetim raporunun hazırlanması, aşamasında; kanıtların değerlendirilmesi, denetim görüşünün oluşturulması, denetim raporunun hazırlanması ve müşteriye sunulması faaliyetleri gerçekleştirilir. Doğru yanıt D’dir.

İç kontrol sisteminin değerlendirilmesi faaliyeti denetimin yürütülmesi aşamasında gerçekleştirilir. Doğru yanıt A’dır.

Denetim sözleşmesi imzalandıktan sonra, denetim planlamasının yapılması gerekir. Doğru yanıt B’dir.

:Kontrol riski uygunluk testleri ile ölçülür. Tözel testleri ile değil. Doğru yanıt E’

Denetçinin finansal tabloların geneli hakkında olumlu görüş sahibi olmasına rağmen, belli kalemler konusunda çekinceleri var ise, koşullu (şartlı) görüş bildirir.

Rapor düzenleme kanıt toplama yordamı değildir.

Kanıtın güvenilir olmasına etki eden faktörler, kanıtın güvenilir olması, nesnel olması, elde edilme zamanı ve kaynağıdır. Kanıt toplama maliyeti, kanıtın güvenirliğini etkileyen faktörlerden biri değildir. Doğru yanıt A’dır.

Sürekli dosya işletme hakkında temel ve genel bilgilerin bulunduğu çalışma kağıtlarından oluşan dosyadır. Sürekli dosyada Şirket ana sözleşmesi örneği, işletme hakkında genel bilgiler, işletme ortakları ile ilgili genel bilgiler, örgüt şeması, hesap planı, muhasebe yönetmeliği vb. gibi gelecek dönemde de kullanılması gereken belgeler yer alır.

Yıllık dosya denetçinin inceleme yapılan yıla ait çalışma kağıtlarından oluşan dosyadır. Denetim sözleşmesi, planı ve programı, finansal tabloların örneği, iç kontrol ile ilgili incelemeler, akış şeması, soru formu, düzeltici ve yeniden sınıflandırıcı günlük defter kayıtları, hesap analiz tabloları, yazışmalar, denetim raporunun bir örneği ve çalışma mizanı yıllık dosyada yer alır. Doğru yanıt B'dir.

Aşamaları doğru sıralanmış halidir. Doğru cevap B'dir.

Denetim firması potansiyel müşteriyi kabul etmeden önce, onun hakkında ne tür bilgiler toplamasıgerektiğini şöyle sıralayabiliriz:
• Hangi sektörde faaliyet gösterdiği, sektörün kendine özgü özellikleri,
• İşletme ile iş ilişkisinde bulunanların görüşleri,
• Denetlenecek işletmenin finansal durumu,
• İşletme yöneticilerinin ve sahiplerinin dürüstlüğü,
• İşletmenin çalışma ortamı vb. gibi konularda bilgi toplar.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Denetimin yürütülmesi sırasında denetçiler iki önemli test gerçekleştirirler. Bu testler uygunluk testleri (kontrol testleri) ve tözel testlerdir (maddi doğruluk testleri).
Uygunluk testleri (kontrol testleri) işletmenin iç kontrol sistemi ile ilgilidir.

Denetçilerin işletmenin iç kontrol sistemini yeterli düzeyde tanımaları ve anlamaları, denetim standartlarına göre bir zorunluluktur.

Doğru cevap A'dır.

Denetim kanıtlarını çeşitli niteliklerine göre sınıflandırabiliriz:
• Dış Kanıtlar – İç Kanıtlar: Dış kanıtlar işletmenin dışında oluşturulan ve elde edilen kanıtlardır. Örnek olarak satıcıdan alınan fatura, banka tahsil makbuzu, taşıma irsaliyesi, kira kontratı gibi. İç kanıtlar ise işletmenin içinde oluşturulan kanıtlardır. İşletmenin muhasebe defterleri, muhasebe bölümünün oluşturduğu belgeler, mizanlar, finansal tablolar iç kanıtlara iyi birer örnektir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Denetim kanıtı, denetlenen bilgilerin önceden saptanmış ölçütlere uygunluk derecesini belirlemek amacıyla, denetçinin görüşüne etki eden her türlü bilgi ve belgedir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Fiziki inceleme yordamı ile denetçi fiziksel kanıtlar elde eder. Bu yordamı, işletmenin bilançosunda görülen varlıkların, gerçekten işletmede var olup olmadığını belirlemek için kullanır. Örneğin kasada görünen nakdin gerçekten işletmenin kasasında bulunup bulunmadığı, stok hesaplarında görülen miktar kadar stokun işletme depolarında olup olmadığı, kayıtlarda görülen sabit kıymetlerde bir eksiklik olup olmadığını fiziki inceleme yaparak belirleyebiliriz.

Doğru cevap A seçeneğidir.

İncelenen kalemin önemlilik derecesi : Önemlilik, bir bilginin karar vericilerin kararlarını etkileyebilme gücüdür. Eğer bir bilginin verilmesi veya verilmemesi karar vericilerin kararlarını değiştirebiliyorsa, o bilgi önemlidir. Bilginin verilmesi veya verilmemesi kurumları arasında karar vericilerinin kararlarında bir değişiklik oluşmuyorsa, o bilgi önemli değildir denilebilir.

Doğru cevap B seçeneğidir.

Kanıtın ilgili olması: Kanıtın güvenilirliğini etkileyen en önemli faktörlerin başında, kanıtın ilgili olması gelir. Bir kanıt, incelenen kalem için belirlenmiş denetim amaçlarını gerçekleştiği ölçüde ilgili kabul edilir. Örneğin stoklar kalemi için fiziksel inceleme yoluyla elde edilen bilgiler, geçerlilik, tamlık, dönemsellik ve değerleme amaçları için kanıt sağlayabilir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Denetim süreci boyunca, denetimin planlanmasından, bir denetim görüşüne ulaşılıncaya kadar bir çok çalışma yapılmaktadır. Muhasebe defterleri muhasebe kayıtları için nasıl bir işleve sahip ise, gerçekleştirilen denetim sırasında elde edilen bilgilerin kayıt altına alınmasını sağlayan çalışma kağıtları da benzer bir işleve sahiptir. Denetçinin denetimi planlamak, çalışmaları yürütmek, testleri gerçekleştirmek, elde ettiği kanıtları ve bilgileri, sonuçları, ulaştığı denetim görüşünü kaydetmek için kullandığı kağıtlara çalışma kağıtları denilmektedir. Çalışma kağıtları yapılan denetimin somutlaşmış halidir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Yıllık dosya: Denetçinin inceleme yapılan yıla ait çalışma kağıtlarından oluşan dosyadır. Her yıl yeniden oluşturulan bir dosyadır. Bu dosyada yer alabilecek bilgilere aşağıdakiler örnek olarak verilebilir;
• Denetim sözleşmesi,
• Finansal tabloların örneği,
• Denetim planı ve programı,
• İç kontrol ile ilgili incelemeler, akış şeması, soru formu,
• Düzeltici ve yeniden sınıflandırıcı günlük defter kayıtlar,
• Hesap analiz tabloları,
• Çalışma mizanı,
• Yazışmalar, notlar, listeler,
• Denetim raporunun bir örneği.

Doğru cevap E seçeneğidir.