MUHASEBE DENETİMİ - Deneme Sınavı - 2

Hata, işletme yönetiminin istemeden yapmış olduğu düzensizlikler veya yanlışlardır

Denetçiler denetim faaliyetlerini tamamlamak ve görüşlerini netleştirmek için son olarak şu işlemleri yapmalıdır: 1-Gelecekte ortaya çıkma olasılığı olan önemli bir belirsizliğin olup olmadığı araştırılmalıdır. 2-Bilanço tarihinden sonra meydana gelmiş işletmeyi büyük ölçüde etkileyecek işlemlerin olup olmadığı araştırılmalıdır. 3-İşletme yönetiminden finansal tabloların doğruluğu konusunda beyan mektubu alınmalıdır. 4-Tüm çalışmalar son kez gözden geçirilip, finansal tablolarla ilgili görüş oluşturulmalıdır.

Denetim raporunda denetçi görüşü dört biçimde bildirilebilir. Bunlar: 1-Olumlu görüş bildirme, 2-Şartlı olumlu görüş bildirme, 3-Olumsuz görüş bildirme, 4-Görüş vermekten kaçınmadır.

Ülkemizde Meslek Yasasında, Sermeye Piyasası Kurulunun düzenlemelerinde ve yeni Türk Ticaret Kanununda denetçi sorumluluklarından söz edilmektedir.

İşlem testleri muhasebede yürütülen işlemlerin genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine ve/veya iç kontrol sisteminin gereklerine uygun olarak yürütülüp yürütülmediğini belirlemek amacıyla yapılan testlerdir.

Diğer seçenekler işletme finansal tablo kalemleri yaklaşımıyla denetim alanlarına giren örneklerdir.

Diğer seçenekler başlıca denetim alanlarıdır.

Bu denetim amacı işletme yönetiminin, finansal tablolara yansıması gereken tutar ve açıklamaların, eksiksiz ve tam olarak finansal finansal tablolara yansıtıldığı savını araştırmaya yöneliktir.

Denetçi kontrol riskini maksimum düzeyde belirlerse tüm dikkatini tözel testlere vermesi gerekir.

Diğer seçenekler Denetimin amaçlarıdır.

Diğer seçenekler yabancı kaynakların ve gelir tablosunun denetimidir.

Diğer seçenekler alacakların denetimi, stokların denetimi ve gelir tablosunun denetimi ile ilgilidir.

Müşterilerle dönemsel olarak hesap mutabakatı yapılmalıdı. Örneğin aylık olarak müşterilere hesap özeti gönderilmelidir.

Bu sorular gelir tablosunun denetimi sırasında sorulan sorulardandır.

Sponsor Organizasyonlar Komitesi (COSO), iç kontrolle ilgili çok geniş kavramsal bir çerçeve çizmiştir.

COSO 1992’de yayınladığı raporunda iç kontrolü şöyle tanımlamıştır: İç Kontrol; faaliyetlerin etkinliği ve verimliliği, finansal raporlamanın güvenilirliği, gereken yasa ve diğer düzenlemelere uyum şeklinde üç grup altında belirtilebilecek işletme amaçlarına ulaşmada makul bir güven sağlamak için düzenlenmiş, bir işletmenin yönetim kurulu, yöneticileri ve diğer personeli tarafından gerçekleştirilen bir süreçtir.

Doğru cevap A seçeneğidir.

İç kontrol tanımında belirtilen ikinci unsur makul bir güven verme özelliğidir İç kontrol, işletmenin amaçlarına ulaşma konusunda makul bir güven sağlayabilir. Hiçbir iç kontrol işletme amaçlarına ulaşmada yüzde yüz garanti sağlamaz. Sadece makul yeterlikte bir güven sağlar. Bunun nedeni iç kontrolün kendi doğasında bulunan sınırlamalardır.

Doğru cevap D seçeneğidir

Faaliyetlerle ilgili amaçlar: İşletme kaynaklarının etkin ve verimli kullanılışıyla ilgili  olan amaç grubudur. Bu amaç grubuna yönelik iç kontrol kısmı, bir işletmenin performans ve karlılık hedeflerine ulaşmasına ve kaynakların zararlara karşı korunmasına yardım etmektedir. Örneğin, işletme yönetiminin fire oranlarını yüzde birde tutmaya çalışması bir faaliyetsel amaçtır.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Kontrolün unsurlarından biricisi kontrol çevresidir. Kontrol çevresi, bir işletmedeki çalışanların kontrol bilincini etkileyen tüm faktörlerdir. Bir işletmedeki  çalışanlarda kontrol bilinci oluşmasını sağlayacak faktörlere kontrol çevresi unsurları adı verilir.
Kontrol çerçevesi unsurlarını şöyle sıralayabiliriz:
• Dürüstlük ve etik değerler,
• Uzmanlığın dikkate alınması,
• Yönetim kurulu veya denetim komitesinin katılımı,
• Yönetim felsefesi ve faaliyet yaklaşımı,
• Örgütsel yapı,
• Yetki ve sorumluluk verme yöntemleri,
• İnsan kaynakları politikaları ve uygulamaları

Doğru cevap C seçeneğidir.

Aşağıdaki finansal tablo savları da bir işletme için finansal raporlama amaçları olarak belirlenebilir:

Doğru cevap B seçeneğidir.

Risk doğuran iç faktörler ise şunlardır (Yılancı: 85):
• Bilgi sistemlerinin süreçlerindeki bir bozulma, işletmenin kontrol eylemlerini etkileyebilir.
• Yeni işe alınan personelin niteliği, eğitim yöntemleri ve motivasyon, işletme içerisindeki kontrol bilincinin düzeyini etkileyebilir.

• Yönetimin sorumluluklarındaki bir değişim, uygulanan kontrol (tarzını) biçimlerini
etkileyebilir.
• İşletmenim eylemlerinin niteliği ve varlıklara erişebilen işgören, kaynakların kötüye
kullanılmasına ve hilelere neden olabilir.

• Etkin olmayan bir yönetim kurulu veya denetim komitesi, hata ve hileler için fırsatlar sağlayabilir.

Doğru cevap C seçeneğidir.