MUHASEBE DENETİMİ - Deneme Sınavı - 1

Görevlerin Ayırımı: Görevlerin ayırımı, mali nitelikteki bir işlemin doğuşundan muhasebe kayıtlarına geçirilmesine kadar olan sürecin tek bir kişinin sorumluluğuna verilmemesini ve böylece hata riskinin veya uygun olmayan fiillerin azaltılmasını ifade
eder. Görevlerin ayırımı sırasında şu üç görevin farklı kişilere verilmesine dikkat edilir;
– İşlemlerin yapılması (yürütülmesi),
– İşlemlerin kaydı,
– Bu işlemle bağlantılı aktiflerin korunması.

Doğru cevap D seçeneğidirb

İzlemenin başarılmasında en önemli rol kuşkusuz işletmenin iç denetim birimine düşmektedir. İç denetim işletme amaçlarına ulaşmada yönetime yardımcı olmak üzere işletme içerisinde kurulmuş bir birimdir. İç denetim bir işletmede iyi bir iç kontrolün kurulup geliştirilmesinden birinci dereceden sorumludur. Bu nedenle iç denetim diğer dört iç kontrol unsurunu sürekli takip etmeli ve geliştirme konusunda yönetime öneriler götürmelidir.

İç kontrolle ilgili detaylı bilgi toplanması ise, denetimin planlanması sırasında yapılır. Bu noktadaki amaç, kontrol riskini belirlemek ve denetimde uygulanacak testlerin türünü ve boyutlarını belirleyebilmektir. İç kontrolle ilgili çok detaylı bir araştırmayı içeren bu bilgi toplamada denetçiler, üç temel yöntem kullanırlar. Bunlar;

• İç kontrol soru kağıdı,
• Akış şemaları,
• Not alma yöntemidir.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Kontrol riskinin maksimumda belirlenmesi demek, iç kontrolun çok zayıf veya yetersiz olduğu anlamına gelir. Eğer bir alanda belirlenen kontrol amacıyla ilgili iç kontrol hiç yoksa veya mevcut iç kontrolün etkili olamayacağı açıksa kontrol riski maksimum olarak belirlenir. Bu durumdaki kontrol riski düzeyi %100 olarak ifade edilebilir.

Doğru cevap B seçeneğidir.

Denetimde örnekleme, denetim kanıtı elde etmek  için kullanılan araçlardan biridir ve denetçinin bir evrenin tüm kalemlerinin her birini incelemeden,  evren hakkında birçok şey öğrenmesine olanak sağlar. Denetim örneklemesi, “hesap kalanları veya işlem sınıflarının bazı özelliklerini değerlendirmek amacıyla, hesap kalanı veya işlem sınıfı içindeki kalemlerin %100 den daha azına denetim yordamlarının uygulanması” olarak tanımlanmaktadır.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Evren, denetçinin bir kontrol yordamının etkinliği ya da bir hesaptaki yanlışlığın boyutu gibi bazı özellikleri tahmin etmek istediği bir grup işlem veya bir hesap kalanını oluşturan kalemlerdir. Evren örneklemeye tabi tutulacak birimlerden oluşur. Daha kısa ve özlü bir tanımla evren, denetçinin bilgi edinmek istediği ve aynı türden birimlerin oluşturduğu ana kütledir. Örneğin, satış faturaları, stoklar, bordrolar gibi birçok veri kümesi birer evren oluştururlar.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Bir örneklemden bir evren hakkında çıkarımlarda bulunurken denetçi, evrenin özellikleri hakkında iki tür hata yapabilir;
• Denetçi bir evreni temsil etmeyen örneklemden çıkarımda bulunmuştur (örnekleme riski).
• Denetçi, denetim yordamlarını uygun şekilde yerine getirmemiştir veya problemlere
uygun olmayan tanı koymuştur (örnekleme dışı risk).

Doğru cevap B seçeneğidir.

İstatistiki örneklemenin denetçiye sağladığı avantajlar şunlardır;
• Etkin bir örneklem tasarımı,
• Elde edilen kanıtların yeterliliğinin ölçümü,
• Örnekleme riskinin ölçümü.
Olumsuz yanları ise aşağıdaki konularla ilgili ek maliyetlere neden olmasıdır;
• Örnekleme tekniklerini uygun şekilde kullanabilmeleri için denetçilerin eğitimi,
• Örnekleme uygulamasının tasarımı ve yönetimi,
• Dayandığı kavramların karmaşıklığı nedeni ile denetim ekipleri genelinde tutarlı  uygulama eksikliği.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Nitelik, bir evrenin denetçinin ilgilendiği bir özelliğidir. Nitelik örneklemesi, bir evrenin belirli  bir özellik gösteren kısmının oranını tahmin etmek için kullanılır. Nitelik örneklemesi genelde kontrol testleri için kullanılır. Nitelik örneklemesi, seçilen bir örnekleme ve uygun denetim yordamlarının yapılmasına dayanan, kontrol yordamlarının başarısızlık oranlarını tahmin etmek için kullanılan istatistiksel bir örnekleme yöntemidir.

Doğru cevap D seçeneğidir.

Bu aşamalar şunlardır;

• Planlama
- Test amaçlarının belirlenmesi
- Evren özelliklerinin tanımlanması
- Örneklem büyüklüğünün belirlenmesi
• Yürütme
- Örneklem birimlerinin seçimi
- Denetim yordamlarının yapılması
• Değerleme

Doğru cevap A seçeneğidir.

Sistematik seçim, denetçinin öncelikle bir örnekleme aralığı hesapladığı ve bu  örnekleme aralığının büyüklüğüne göre örneklem birimlerini seçtiği seçim yöntemidir.

Doğru cevap C seçeneğidir.

Katmanlı seçimin kendisi, örneklem birimlerinin seçimini yapan bir seçim tekniği değildir. Bununla birlikte, örneklem tasarımının etkinliğini artırmada oldukça kullanışlıdır. Katmanlı seçimde evren, katmanlara ayrılarak büyük tutarların temsil edilmesine olanak verilir. Böylelikle denetçi, örnekleme risk düzeyini planlaması için gerekli olan örneklem büyüklüğünü küçültme olanağı bulur.
Katmanlı seçim, nitelik örneklemesinden çok, değişkenler örneklemesinde kullanılmaktadır. Bu tekniğin en önemli üstünlüğü evrenin değişkenliğini azaltabilmesi ve bu yolla tahminlerin daha isabetli olmasını sağlamasıdır.

Doğru cevap E seçeneğidir.

Kontrol testleri için kullanıldığında nitelik örneklemesinin amacı iç kontrol faaliyetlerinin etkinliğini değerlendirmektir. Kontrol testleri, denetlenen dönemde iç kontrollerin etkin olarak çalışıp çalışmadığını ve önemli sapmaları ortaya çıkarmada
ne kadar güvenilir olduğunu ortaya çıkartmak için tasarlanır.

Doğru cevap A seçeneğidir.

Tözel testler finansal tablolarda hata ve hilelerden kayaklı yanıltıcı beyanları ortaya çıkartmak amacı ile yapılan testlerdir. Hesap kalanlarının testi de bu kapsamda yapılan testlerden olup, hesapların parasal doğruluğunun belirlenmesini amaçlar.

Doğru cevap B seçeneğidir.